Налоговая политика Германии

   Выход из церкви означает прекращение обязанности по уплате  данного налога.

 

Налог на солидарность или  солидарный налог

   Введен в действие в своей нынешней форме с 1 января 1995г. Целью введения данного налога является преодоление трудностей финансового характера, связанных с объединением Германии. Представляет из себя надбавку к подоходному и корпоративному налогам, которые являются налогооблагаемой базой. Ставка составляет 5,5%

 

НДС

   Облагается вся система общественного и частного потребления. Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга, которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения является любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС. Налог взимается со стоимости, добавленной на каждой из стадий переработки, что достигается благодаря вычету сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров.

   Не облагаются НДС медицинские услуги, услуги школ, музеев, театров, обороты по экспорту (во избежание 2-го налогообложения).

Налоговая ставка составляет 19%, однако, существует льготная ставка, применяемая в отношении продуктов питания, книг, газет, она составляет 7%. Существует конкретная сумма, не достигнув который, налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, либо же уплачивает налог в неполном объеме.

   Особенность законодательства Германии о НДС заключается в том, что в нем отдельно оговаривается обложение НДС изъятие предпринимателем из оборота товаров и предметов для личного потребления без оплаты. Право на зачет НДС по товарам, изъятым для собственного потребления, имеет только предприниматель, чья общая сумма для собственного потребления, устанавливается финансовыми органами. Так называемое «изъятие вещей» учитывает семейное положение предпринимателя, наличие детей на иждивении.

   Личное использование фирменных транспортных средств также рассматривается как личное потребление и должно быть отмечено в годовой декларации по НДС. Доказать использование фирменного автотранспорта в личных целях очень сложно, поэтому финансовые органы установили размер таких затрат в размере 25-30% общих транспортных издержек. Если же величина затрат на личный транспорт оказывается ниже установленных размеров, предприниматель должен предъявить так называемую «ездовую книгу», которую он вел в течение 12 месяцев.

Удельный вес данного  налога в доходах бюджета равен  примерно 28%

 

Промысловый налог

   В роли налогоплательщиков выступают предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность,  за исключением сельского и лесного хозяйства. Каждое действующее промысловое предприятие внутри страны обязано уплачивать промысловый налог. В целях отнесения организаций к налогоплательщикам необходимо дать определение промысловой деятельности. Самостоятельно осуществляемая в течение продолжительного времени деятельность, которая своей целью имеет получение прибыли и является частью общего хозяйственного оборота в стране, относится к промысловой деятельности, - такое определение дано в федеральном законе о подоходном налоге. К такой деятельности относятся, прежде всего:

 - самостоятельно выполняемая научная, художественная, писательская, преподавательская или воспитательная деятельность;

- самостоятельная профессиональная  работа врачей всех специальностей, дантистов, ветеринаров, массажистов,  адвокатов, нотариусов, патентоведов, инженеров-маркшейдеров, инженеров, архитекторов, коммерческих химиков, аудиторов, налоговых инспекторов, бухгалтеров-ревизоров, налоговых консультантов и уполномоченных, журналистов, фоторепортеров, переводчиков, лоцманов и - работа подобных им специальностей, содержащихся в каталоге. Однако не всякая подобная деятельность считается промысловой.

   Единой базой для исчисления промыслового налога является на сегодня чистый доход от занятий промыслом. Исходным моментом для определения этого дохода является, в свою очередь, прибыль, которая лежит в основе подоходного или корпоративного налога. При этом при определении величины промыслового дохода следует причислить к налогооблагаемой базе определенные суммы, которые были вычтены при расчете прибыли:

- все имеющие место  расходы по уплате процентов  по краткосрочным долговым обязательствам  и процентами, уплачиваемыми за  пользование средне- или долгосрочными  кредитами, а также проценты  за пользование таким видом  краткосрочного кредитования, как овердрафт (перерасход денежных средств с текущего банковского счета);

- пенсионные выплаты  и выплаты, носящие длительный характер;

- дивиденды негласных  компаньонов обществ в размере  25%.

  Также следует  причислить в размере 25% следующие  паушалированные доли финансирования:

  - на оплату лицензий  и концессий от доли их финансирования  в размере 25%,

- на уплату арендных  платежей и долю лизинга (на  движимое имущество, например, технологическое  оборудование и транспортные  машины, от доли их финансирования в размере 20%, а на недвижимое имущество, например, здания, сооружения, – от доли их финансирования в размере 60%).

   Налоговая база сокращается на :

- 1,2% стоимости земельного  владения производственного назначения  в том случае, если этот земельный надел не освобожден от уплаты поземельного налога;

- долевые участия в  прибыли товарищества;

- половина соответствующей  выручки от сдачи помещений  в наем или аренду;

- пожертвования на  благотворительные цели, которые  осуществляются из средств промыслового предприятия.

 

   Существует необлагаемый минимум, составляющий для физических лиц (ИП) и товариществ 24500 евро; для прочих юридических лиц 3900. Ставка 5%. Также могут применяться коэффициенты, устанавливаемые местными властями. 

 

Имущественный налог

  Объектом является вся собственность налогоплательщика.

   Налоговой базой служит совокупная стоимость имущества налогоплательщика к началу календарного года, уменьшенная на величину необлагаемого минимума. Личный необлагаемый минимум составляет 70тысяч евро, для лиц старше 64 лет  или инвалидов имеется дополнительный налоговый вычет равный 50000евро. Поступает в бюджеты федеральных земель.

   Производится оценка имущества по каждому виду материальных ценностей.

Ставка 0,5 для физических лиц, 0,6 для организаций.

 

Налог на наследство

   Объектом является наследуемое имущество, приобретенное после смерти владельца, если наследник и наследстводатель являются гражданами Германии. Если наследник не является гражданином Германии, то у него возникает обязанность по уплате налога и сбора по факту приобретению имущества.

 

Налог с дарений

   Введен с целью недопущения уклонения от уплате наследства при его дарения.

Для этих двух налогов  установлены общие правила налогообложения.     Существует необлагаемый минимум, составляющий для супругов 600000 евро, для детей 400000.

   Налоговая ставка дифференцируется от 7 до 50%, зависит от величины наследуемого/даренного имущества, а также от налоговой группы.

 

Налог на пиво

   Объектом является пиво из солода, а также смеси пива с другими безалкогольными или спиртосодержащими напитками. Безалкогольное пиво налогом не облагается. Ставка является адвалорной и составляет 1,64 евро на гектолитр за каждый градус, соответственно объем налога зависит от количества сусла, содержащегося в напитке, а также от объемов производства.

   От уплаты данного налога освобождается пиво, выданное для личного потребления, а также пиво, произведенное в домашних условиях, но не более 2гектолитров.

 

Налог на автомобили

   Составляет около 2% от всех налоговых поступлений. Направлен на стимулирование использования автовладельцами машин выраженный стимулирующий характер, с бензиновыми моторами или дизельными (но с особенно низким выбросом загрязняющих веществ), а также использование катализаторов. Сегодня в Германии налог на автомобили зависит от двух факторов: от объёма цилиндра, то есть мощности двигателя, и наличия (либо отсутствия) катализатора. Так, про объёме цилиндра двигателя 100 куб. дециметров владелец автомобиля с катализатором оплачивает налог в 3 раза меньше, чем без него. Владельцы менее мощных машин, оснащённых катализатором, от налога освобождены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные тенденции  в налоговой политике государства

   В Германии на сегодняшний день идет поиск рецепта снижения государственных расходов, что ведет к уменьшению доходной части бюджета, формируемой налогами, а также повышения эффективность функционирования нынешней системы. Собственно подобную ситуацию можно наблюдать и в других развитых странных, но в Германии с ее традиционной тягой с рационализму эта проблема стоит особенно остро.

  Немецкие экономисты, занимающиеся развитием налоговой  системы, выделили следующие недостатки  в ее теперешнем виде:

1. Современная система слишком трудна для понимания обыного налогоплательщика, а также для работников налоговых органов, что порождает дополнительные затраты на администрирование налогов, а также ведет к росту числа уклонистов.
2. Громоздкость налоговой системы, количество налогов лишком велико, для администрирования такого числа налогов нужно иметь крупный штат работников, занятых налогообложением, что тоже ведет к значительным затратам.
3. Несправедливое налогообложение личным подоходным налогом, физические лица с одинаковым уровнем дохода в зависимости от категории могут облагаться по-разному.
4. Налогообложение заставляет компании инвестировать не по экономическим причинам, а по налоговым, что ведет к падению качества инвестиций.
5. Огромное количество всевозможных поправок, исключений, оговорок, особых случаев в налоговом законодательстве. В результате может возникать путаница, препятсвующая своевременной и поной уплате налогов.

   Подобные проблемы в системе налогообложении Германии существовали всегда, но сейчас они стоят как никогда остро в связи с уменьшение поступлений в бюджет от налогов.

   В виду всего вышесказанного можно сказать, что в налоговой политике Германии назрели определенные перемены.

   В первую очередь, это касается индивидуального подоходного налога, работа по его изменению может вестись по следующим направлениям:

  1) Включение в налоговую базу дополнительных составляющих. Здесь существует 2 направления. Первое: можно ввести дополнительные источники дохода, не учитываемые для целей налогообложения ранее. Второе: частично или полностью отменить льготирование по определенным видам доходов.

  2) Изменение налоговых ставок. Изменение должно происходить в сторону снижения как средних, так и предельных ставок, это сделает данный налог более справедливым. В то же время, это скорее всего приведет к снижению числа уклонистов и налогоплательщиков занижающих свой доход в формах налоговой  отчетности.

  3) Единообразие в обложения доходов, подлежащих налогообложению.        

   Устранение преференций, присутвующих у некоторых групп доходов.

Реформа налога на доходы корпораций ведется по следующим основным направлениям:

1. Устранение налоговых льгот, касающихся решений об инвестициях. По данному налогу существует множество налоговых льгот но их наличие далеко не всегда подтверждается целесообразностью, поэтому некоторые из них будут постепенно отменяться.
2. Снижение налоговых ставок. Уменьшение налоговых ставок неизменно сопровождается расширением налогооблагаемой базы.
3. Отмена корпоративных освобождение от налогов доходов на дивиденды и доходы от прироста капитала, полученные от продажи акций корпораций.

Важным является вопрос налогообложения юридических лиц – стран участниц ЕС. Планируется создать единый налог на доходы корпораций, который мог бы применяться на всей территории ЕС.

   На сегодняшний день идет активное обсуждение этого вопроса. Пока согласие на участие в этом проекте дали 2страны: Германия и Франция.

   Передача имущества при реорганизации юридического лица будет облагаться по сниженной ставке или же вообще облагаться не будет.

   Правила трансфертного ценообразования будут уточнены по отношению к трансграничному распределение прибыли, независимо от инвестиционных возможностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В рамках курсовой работы была рассмотрена тема налоговая  политика в странах с рыночной экономикой (Германии). По итогам написания курсовой работы можно сказать, что цели и задачи, поставленные передо мной, были выполнены. Как и собирался, я рассмотрел налоговую систему Германии в общем, и в частности изучил применяемые там налоги. Если обобщить изученный мною пласт информации можно сделать несколько кратких выводов:

1) Германия - федеративное государство. Имеется два уровня власти федеральный и региональный (земли).

2) Один налог в Германии может поступать сразу в несколько бюджетов разных уровней.

3) В Германии применяется необоснованно большое количество налогов.

4) Косвенные налоги составляют существенную часть доходов бюджета, но прямые все же превалируют.

5) Важнейшими налогами, играющими колоссальную фискальную и стимулирующую функции, являются индивидуальный подоходный налог и налог на доходы корпораций.

6) Используется прогрессивная шкала налогообложения по некоторым налогам.

7) Существует продуманная система льготирования.

8) Налоговая система  Германии нуждается в точечном  изменении.

9) В Германии налоги  являются важнейшим инструментом регулирования экономики.