Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев. 

Решение: 

    В соответствии со ст. 346 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Согласно статье 346.18 НК РФ, ЕСН начисляется только на те доходы, которые не относятся к ЕНВД. Так как розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, то платить ЕСН нужно только с доходов работников оптовой торговли и управленцев.  

1. Доля выручки от реализации товаров за шесть месяцев в оптовой торговле:

Доля  опт. торг. = выручка опт./ выручка общая = 6 500 000/ 10 000 000 = 0,65

2. Налоговая база:

Налоговая база  = з/п опт. работников +  з/п упр. персонала * доля опт. торг

    НБ = 50 000 + 60 000 * 0,65 = 89 000 (рублей)

3. С 1 января 2010 г. на смену ЕСН установлены страховые взносы.

      В 2011 г. размер отчислений на уплату страховых взносов для организаций на общем режиме налогообложения составит 34 %, в том числе:

8. в Пенсионный фонд РФ — 26 %;
9. Фонд социального страхования РФ — 2,9 %;
10. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2,1 %;
11. территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3 %.

 Страховые взносы = 89 000 * 0,34 = 30 260 (рублей).

Ответ: 30 260 рублей. 

    Задача 2

1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортный средства, зарегистрированные в г. Москве:

 
 

2. В середине марта снят с учета и реализован грузовой автомобиль мощностью 240 л.с.

Задание: определить сумму транспортного налога за год. 

Решение: 

    Согласно  ст. 361 налогового кодекса РФ установлены  ставки: 
 
 
 

 

1. 54 * 190 * 5 = 51 300 руб. — сумма налога на пять легковых автомобилей мощностью двигателя 190 л.с. за год.
2. 85 * 220 * 3 = 56 100 руб. — сумма налога на три грузовых автомобиля мощностью двигателя 220 л.с за год.
3. 85 * 240 * 3/12 = 5 100 руб. — сумма налога на грузовой автомобиль мощностью двигателя 240 л.с. за 3 месяца.
4. 51 300 + 56 100 + 5 100 = 112 500 руб. — общая сумма транспортного налога.

Ответ:  сумма транспортного налога за год  равна 112 500 рублей.

 

    Задача 3 

1. Остаточная  стоимость основных средств организации  за налоговый период составила по данным бухгалтерского учета:

 
 

2. Ставка  налога на имущество организации  установлена в размере 2,2%.

Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый периоды. 

Решение:

    Плательщиками налога на имущество организаций согласно ст. 373 НК РФ являются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
• иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

1. Определим налоговую базу на каждый отчетный период.

(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000) / 4 = 215 000 руб. — средняя стоимость имущества за первый квартал;

(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000) / 7 =

= 215 714 руб. — средняя стоимость имущества за  полугодие;

(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 +      + 175 000 + 170 000 + 200 000) / 10 = 205 500 руб. — средняя стоимость имущества за 9 месяцев;

(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 +      + 175 000 + 170 000 + 200 000 + 205 000 + 210 000 + 205 000) / 13 = 205 769 руб. — средняя стоимость имущества за год.

2. Определим  суммы авансовых платежей.

Суммы налога, рассчитанные за первые три  квартала называются авансовыми платежами по налогу. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

215 000 * 2,2 % * = 1183 руб. — сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за первый квартал;

215 714 * 2,2 % *   = 1186 руб. — сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие;

205 500 * 2,2 % * = 1130 руб. — сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев.

3. Определим  сумму налога на имущество  организации за налоговый период.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

   205 769 * 2,2 % = 4 527 руб. — сумма налога за год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленными в течение налогового периода.

4 527 – 1183 – 1186 – 1130 = 1 028 руб. — сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода.

Ответ: Суммы авансовых платежей на имущество организации за каждый отчетный период : за первый квартал = 1183 руб.; за  полугодие = 1186 руб.; за 9 месяцев = 1130 рублей. Сумма налога на имущество организации за налоговый период = 4 527 руб 
 
 

      Список  используемой литературы

      1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (Части первая и вторая). - М. «Юрайт», 2007г.

      2. Федеральный закон от 21.11.06 №129-ФЗ  «О бухгалтерском учете».

      3. В.А. Скрипниченко  «Налоги и налогообложение» Учебное пособие, 4-е издание, переработанное и дополненное, СПб.: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2011.

      4. Ю.М. Лермонтов  «Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном» (постатейный), с использование программы КонсультантПлюс, 2007 г.

      5. Б.Н. Берхин «Налоговая декларация  по НДС. Построчно и подробно». - М: 1С-Паблишинг, 2007 г. – 248 стр.

      6. Ф.Н. Филина, налоговый практикум  «Подаем уточненную декларацию».  – М: «Гроссмедиа», 2008 г. – 224 стр. 

      7. В.А. Тимошенко, Л.В. Спирина  «Проверки налоговых органов». Учебно-практическое пособие, 2-е издание, переработанное и дополненное.– М: Дашков и К, 2010 г. – 400 стр.

      8. О.А. Братухина «Контроль и  организация проверок налоговыми  органами». – М: Феникс, 2007 г., - 400 стр. 

      9. Налоговый практикум под редакцией Г. Ю. Касьяновой «Камеральная налоговая проверка. Содержание, порядок проведения, последствия». М: - АБАК, 2009 г. – 56 стр.

      10. С.Ю. Барышева «Выездные и камеральные  налоговые проверки». – М: Феникс, 2008 г. – 256 стр.