Налоговая декларация. Налоговые проверки

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

Всероссийский заочный финансово-экономический

институт 

Филиал  в г. Архангельске 
 
 
 

Контрольная работа 

по дисциплине: «Налоги и налогооблажение» 

вариант № 7

«Налоговая  декларация. Налоговые проверки» 

Выполнила: Носкова Оксана Андреевна

студентка 4 курса

факультет «БУ АиА»

группа: город, вечер

№ зачетной книжки 07УББ00607

1 высшее  образование 

Проверил: Скрипниченко В.А. 
 
 

Архангельск 2011

      СОДЕРЖАНИЕ

      Введение……………………………………………………………………3

      Теоретическая часть

      1. Налоговая декларация………………………………………………..4

      2. Налоговая проверка…………………………………………………...9

      Заключение……………………………………………………………….22

      Практическая часть

      1. Задача № 1……………………………………………………………..23

      2. Задача № 2……………………………………………………………..24

      3. Задача № 3……………………………………………………………..25

      Список используемой литературы……………………………………28 
Введение

      В первой теоретической части контрольной работы рассмотрен вопрос о налоговой декларации. Дано определение налоговой декларации. Перечислены лица, которым необходимо представлять налоговые декларации; указаны сроки, в которые организация должна представить налоговую декларацию. А также указанные обязательные сведения, которые должна содержать налоговая декларация.

      Во второй теоретической части разобран вопрос о проведении налоговых проверок.  Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными. Любой налогоплательщик (организации, предприятия, учреждения), должен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового (проверяющего) органа).

      Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Назначение выездных налоговых проверок регулируется нормами статей 87 и 89 Налогового Кодекса. Во исполнение ст. 89 Налогового Кодекса МНС РФ разработало Порядок назначение выездных налоговых проверок, утвержденный Приказом МНС РФ от 08.10.99 № АП-3-16/318.

      Знание  его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок.

 

       1. Налоговая декларация.

      НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц.

      Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

      Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

      Налоговый агент представляет в налоговые  органы расчеты применительно к  конкретному налогу.

      Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках, и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

      Налоговую декларацию представляют:

1. физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2. нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
3. физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
4. физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
5. физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, — исходя из сумм таких доходов;
6. физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;
7. физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других игр, — исходя из сумм таких выигрышей

      Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган  по месту нахождения организации  или месту жительства физического  лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

      В случае прекращения  предпринимательской деятельности или прекращения выплат физическим лицам до конца налогового периода  налогоплательщики обязаны в  пятидневный срок со дня прекращения  такой деятельности или выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.¹

      Уплата  налога, доначисленного по налоговым  декларациям, производится не позднее  чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

      Налоговая декларация (расчет) представляется в  налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы в электронном виде.

      Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный  год превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в электронном виде.

      Сведения  о среднесписочной численности  работников за предшествующий календарный год представляются в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана.

      Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде.

      Бланки  налоговых деклараций (расчетов) предоставляются  налоговыми органами бесплатно.

      Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

      Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан:

      проставить  по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку  о принятии и дату ее получения  при получении налоговой декларации на бумажном носителе;

      передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи.

      При отправке налоговой декларации по почте  днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

      Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием  идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

      Налогоплательщик  подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений.

      Форматы представления  налоговых деклараций в электронном  виде утверждаются Федеральной налоговой  службой РФ на основании форм налоговых  деклараций, утвержденных Министерством  финансов РФ.

      Министерство  финансов РФ не вправе включать в форму  налоговой декларации, а налоговые  органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением  или уплатой налогов и сборов, за исключением:

      вида документа: первичный (корректирующий);

      наименования налогового органа;

      места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или  места жительства физического лица;

      фамилии, имени, отчества физического лица или полного  наименования организации (ее обособленного подразделения);

      номера контактного  телефона налогоплательщика.

      При обнаружении налогоплательщиком в  поданной налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы  налога, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения и представить уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

      Если уточненная декларация представляется после истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

      Если уточненная декларация представляется после истечения  срока подачи декларации и срока  уплаты налога, то налогоплательщик освобождается  от ответственности в случаях:

      представления уточненной декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым  органом ошибок, приводящих к занижению  суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки, при  условии, что до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму налога и пени;

      представления уточненной декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий  налоговый период, по результатам  которой не были обнаружены ошибки, приводящие к занижению суммы  налога.

      Уточненная налоговая  декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту  учета по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

      При обнаружении  налоговым агентом в поданном им расчете факта ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, налоговый агент обязан внести изменения и представить уточненный расчет. Уточненный расчет должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены ошибки, приводящие к занижению суммы налога.