Налогообложение в малом бизнесе

     3. Количество торговых мест. Учитывается  в отношении следующих видов  деятельности:

     -стационарная  розничная торговля в точках  без торговых залов;

     -нестационарная розничная торговля (за исключением разносной)

     Количество  мест подсчитывается в каждой из торговых точек.

     4. Количество автомобилей. Это показатель  для налогоплательщиков, оказывающих  услуги по перевозке грузов  и пассажиров.

     В Налоговом кодексе РФ указано, что в расчет берутся лишь транспортные средства, принадлежащие организации или предпринимателю на праве собственности.

     К - это корректирующие коэффициенты базовой доходности. Таких коэффициентов  три: К₁, К₂ и К₃ являются обязательными.

     К₃ - коэффициент - дефлятор, отражающий изменение цен на товары (работы, услуги) в РФ. Показатели данного коэффициента подлежат обязательной публикации. Порядок такой публикации должен быть определен Правительством РФ.

     К₂ - этот коэффициент введен для учета прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности. Например, таких как ассортимент товаров(работ, услуг), сезонность, время работы. Он обязательным не является. Другими словами, устанавливать его или нет, решает региональная власть, когда принимает закон о введении единого налога на вмененный доход.

     Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

     Корректирующий  коэффициент базовой доходности К1, в 2003 - 2004 годах при определении  величины базовой доходности не применяется 

     Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

     К1 = (1000 + Коф) / (1000 + Ком),   (2)

     где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления  предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

     Ком - максимальная кадастровая стоимость  земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

     1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину  базовой доходности, приведенная  к единице площади.

     При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

     Значения  корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

     Налоговым периодом по налогу на вмененный доход  является квартал.

     Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ, платить единый налог нужно в том месте, где организация или индивидуальный предприниматель фактически ведет предпринимательскую деятельность.

     В случае, когда налогоплательщик ведет свою деятельность сразу в нескольких местах - на территории разных субъектов РФ, - налог ему следует уплачивать в бюджет из каждого из этих регионов.

     Что касается введения единого налога на вмененный доход, то здесь просматривается  другая перспектива, связанная с сокращением контингента плательщиков и переводом ряда отраслей на обычную систему. Весьма разумный подход разработчиков данного раздела НК РФ связан с тем, что из прежнего контингента налогоплательщиков исключили тех, кто занимался ремонтно-строительным бизнесом. Кроме того, под действие общих налоговых законов попали аудиторские и консультационные фирмы, гостиницы, организации, занимающиеся сбором металлолома, и некоторые другие организации, которые легко поддаются контролю налоговых органов и без специальных систем налогообложения. Это - потенциальные плательщики налога на прибыль.

     В то же время под действие рассматриваемой  системы без каких-либо ограничений  по численности попадают все предприниматели, ведущие деятельность, предусмотренную НК РФ. Часть из них до 2003 г. платила налоги в общеустановленном порядке.

     После вступления в силу НК РФ значительно  уменьшилось налоговое бремя  плательщиков за счет очень существенного  снижения параметров базовой доходности при расчете единого налога на вмененный доход. Так, по ранее действовавшему законодательству все виды розничной торговли имели базовую доходность в размере 36 000 руб. на 1 кв. м, а в настоящее время в случае наличия торгового зала - только 1200 руб. на 1 кв. м, а в случае его отсутствия - 6000 руб. на одно торговое место. Такая же тенденция прослеживается и по остальным видам деятельности.

     Кроме того, налог позволят расширить базу налогообложения в связи с  легализацией укрываемых в настоящее  время доходов, а также позволяет  снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, введение такого налога позволяет подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе.

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     За  прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается со множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

     Субъекты  малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

     Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

     Упрощенная  система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), ЕСН, НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятия только в отношении одного налога.

     Также немаловажным фактом является упрощение  бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих упрощенной системой налогообложения. Данное упрощение заключается в  том, что отпадает необходимость  ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

     Несмотря  на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно  облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса.

     Одна  из положительных сторон упрощенной системы налогообложения проявляется  в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды

     Действующая с 2003 года упрощенная система предоставляет  налогоплательщику самостоятельный  выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику  деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

     Такие налоговые прогнозы очень важны  при планировании работы субъекта предпринимательства.

      СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. 

1. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые  режимы // Налоги, 2003, №2, с. 29-35
2. Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г.
3. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2003, №1, с. 24-27
4. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, №4, с. 49 – 53
5. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги, 2004, №3, с. 11-19
6. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых предприятий / Бухгалтерский учет, 2003 г., №12, с.18-19
7. Самохвалова Ю.Н. Упрощенная система налогообложения в 2004 году. – М.: Дело и Сервис, 2003.- 189 с.