Налогообложение в малом бизнесе

     Содержание: 

Введение…………………………………………………………….….…….2 стр.

1. Современные  аспекты налогообложения малого  бизнеса……….…….3 стр.

1.1. Эволюция  налогообложения субъектов малого  предпринимательства в России…………………………………………………………………………3 стр.

2. Нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса…………………………………………………………..……………4 стр.

2.1. Сущность  и роль специальных налоговых  режимов для малого бизнеса……………………………………………………..…………………4 стр.

 2.2. Упрощенная система налогообложения…………………………….. 7 стр.

 2.3. Единый налог на вмененный доход………………………………. 16 стр.

Заключение………………………………………………………………… 23 стр.

Список  литературы…………………………………………………………25 стр.

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Для эффективного функционирования рыночного  хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.

     В настоящее время малые предприятия  стали по существу основой экономики  наиболее развитых стран.

     В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

     Стабильность  системы налогообложения позволяет  предпринимателю увереннее чувствовать  себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям и в нее вносятся необходимые изменения.

     Это в полной мере относится и к  той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской  деятельности граждан и малых  предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения[27, c. 24].

     Развитие  малого бизнеса становится одним  из важнейших направлений экономических  преобразований в стране. Концепция  его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне в переходный к рыночным отношениям период.

     Малое предпринимательство имеет свои особенности, от которых зависят характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства.

 

      ГЛАВА 1. СОВРЕМЕННЫЕ  АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 

     1.1.Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России 

     Из  многих проблем, с которыми сталкивались малые предприятия на протяжении всей современной истории рыночных преобразований в стране, то здесь  необходимо выделить несовершенство налогового законодательства.

     Тяжелый налоговый пресс привел к тому, что большая часть отечественного малого бизнеса находилась в теневой  сфере экономики [24, c. 11].

     Федеральный закон «Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ с самого начала не был тщательно проработанным нормативным актом, что создавало множество проблем на практике.

     Порядок налогообложения, например, индивидуальных предпринимателей менялся столь  часто, что предусмотреть налоговую нагрузку, которую придется нести бизнесу, стало практически невозможно. Несогласованность старого закона с вводимым в действие новым налоговым законодательством приводила, как правило, к ухудшению положения налогоплательщиков.

     Например, с 1 января 2001 г. индивидуальные предприниматели попали в категорию плательщиков по налогу на добавленную стоимость. С 1 января 2002 г. налоговая база по единому социальному налогу с доходов от предпринимательской деятельности была поставлена в зависимость от объема дохода, а не от стоимости патента. При этом все происходило на фоне непрекращающихся заверений со стороны правительственных чиновников о поддержке и помощи в развитии малого бизнеса.

     Одним из недостатков старого законодательства являлось то, что его нормы не могли охватить все многообразие операций, которые проводили хозяйствующие субъекты. В результате на практике возникало множество неразрешимых вопросов, непосредственно связанных с налоговыми обязательствами. Так как старый закон отнюдь не способствовал развитию малого бизнеса, сфера его применения была достаточно узка. К тому же закон регулировал налогообложение тех хозяйствующих субъектов, у которых цена решения налоговых вопросов относительно невысока. Эти обстоятельства создавали благоприятную основу для произвола со стороны чиновников.

     Рыночная  экономика, несмотря на ее многие положительные  черты, не способна автоматически регулировать все экономические и социальные процессы в интересах общества в  целом и каждого гражданина в  отдельности.

     Обо всем этом должно позаботиться государство  путем создания механизма государственного воздействия на предпринимательскую  деятельность[26, c. 14].

     Любая предпринимательская деятельность функционирует в рамках соответствующей  правовой среды. Поэтому большое значение имеет создание необходимых правовых условий, к которым относятся наличие законов, регулирующих предпринимательскую деятельность, создающих наиболее благоприятные условия для ее развития.

     Правовые  нормы должны обеспечивать:

• упрощенную и ускоренную процедуру открытия и регистрации предприятий малого бизнеса;
• защиту предпринимателей от государственного бюрократизма;
• совершенствование налогового законодательства в направлении мотивации производственной предпринимательской деятельности, развития совместной деятельности предпринимателей России с предпринимателями зарубежных стран.

     Без преувеличения можно сказать, что  принятие нового упрощенного режима налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом открывает новый этап взаимоотношений государства с малым бизнесом. К преимуществам нового закона следует отнести заявительный характер перехода на применение упрощенной системы, а не разрешительный.

     Для снижения налоговой нагрузки малых  предприятий были приняты специальные  налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог, заменяющие уплату части налогов единым налогом [22, c. 28].

     С введением данных единых налогов  номинальная нагрузка на предприятие  снижается, а доходы бюджетов должны расти за счет расширения налогооблагаемой базы.

 

      ГЛАВА 2. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА 

     2.1. Сущность и роль  специальных налоговых  режимов для малого  бизнеса 

     В Налоговом кодексе РФ (часть первая, ст. 18) с 1 января 1999 года было введено понятие "специальный налоговый режим".

     Специальный налоговый режим создается в  рамках специальной (и не обязательно  льготной) системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно.

     Специальный налоговый режим, по сравнению с  общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности[28, c. 50].

     Специальный налоговый режим следует рассматривать  с двух методологических позиций: как  организационно-финансовую категорию управления объективными налоговыми отношениями и как особую форму (механизм) налогового регулирования.

     Как организационно-финансовая категория, специальный налоговый режим  также имеет две субстанции:

     - с одной стороны, ее содержание  составляет движение стоимости (объективные финансовые отношения) в налоговой форме;

     - с другой стороны, — это  категория особой организации  налогообложения, строящаяся на  специальных принципах, и управления  налоговым процессом в строго  определенных сферах деятельности (субъективная сущность).

     Поскольку объективную сущность специального налогового режима составляют налоговые  отношения, следует определиться в  таком вопросе, как функции налогов. Наиболее общепризнанными в научной  среде считаются две функции  налогов: фискальная и регулирующая. При этом, чем эффективнее налоги выполняют регулирующую функцию, тем выше фискальный эффект.

     Анализ  предполагает выделение не только субъектов, но и объекта исследуемого явления. Таковым выступает специальная  система налогов, определяющих особенности, индивидуальность и общность специальных налоговых режимов.

     Как уже отмечалось ранее, общим для  всех них является то, что центральное  место в объекте специального режима отводится единому налогу. Взимание единого налога не освобождает  его налогоплательщиков от обязанности уплаты ограниченного числа других налогов, которые нельзя включать в совокупный единый платеж в силу отсутствия прямой связи с производством и реализацией базовой продукции, служащей основанием для перевода на специальный налоговый режим, а также в силу особой значимости, специфики и строго целевой направленности налогов.

     К такого рода налоговым платежам следует  отнести следующие:

     - налоги, взимаемые субъектами в  качестве налоговых агентов у  источника выплат (в основном  налоги на доходы своих работников);

     - акцизы на отдельные виды товаров;

     - государственная пошлина;

     - таможенные платежи;

     - взносы (платежи) на обязательное  государственное пенсионное страхование;

     - лицензионные и регистрационные  сборы;

     - налоги, уплачиваемые физическими лицами с личного или иного имущества, не связанного с производством и реализацией базовой продукции;

     - экологические налоги;

     - другие налоги и сборы, поступающие  в целевые бюджетные фонды,  непосредственно не связанные  с основной деятельностью субъекта.

     Все не перечисленные выше налоговые  платежи, установленные общим режимом  налогообложения, включая налог  на добавленную стоимость и налог  на прибыль (за исключением операций по реализации продукции и прибыли или доходов от деятельности, не связанной с основной) должны быть учтены в базовой ставке единого налога в размере 70% фактических налоговых поступлений за год (или в среднем за 3 года), предшествующего переводу на специальный режим.

     Такие налоги ни в коем случае не должны взиматься  в качестве самостоятельных налоговых платежей с плательщиков единого налога. В противном случае, пропадает экономический смысл введения специального налогового режима и единого налога и вряд ли можно ждать от такого механизма желаемой фискальной и регулирующей отдачи[28, c. 51]..