Налогообложение в коммерческих организациях

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Сентября 2011 в 22:40, отчет по практике

Краткое описание

Целью практики является дальнейшее углубление и закрепление знаний, полученных студентами в процессе обучения, приобретение практических навыков в области организации и техники бухгалтерского учета, объективной оценки результатов их работы.

Содержание работы

Введение
1. Ознакомление с предприятием и его налоговым отделом
2. Организация работы по налогам и налогообложению
2.1. Организация налогового учета
2.2. Порядок составления первичных документов
2.3. Порядок составления налоговой отчетности
2.4. Организация налогового планирования
2.5 Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием
3.Анализ экономических показателей организации
Заключение

Содержимое работы - 1 файл

отчет по практике.doc

— 208.00 Кб (Скачать файл)

Таблица 1 .Отчет  о движении денежных средств ООО "САЛЮТ»

Показатель 2009 г.

тыс. руб.

2010 г. тыс.  руб. отклонение, тыс. руб. темп

роста, %

Остаток денежных средств на начало периода 0 15 14  
Средства, полученные от покупателей 4000 9845 5845 238,98%
Прочие  доходы 120 3453 3333 1453,87%
Денежные  средства, направленные в т.ч.: 5896 10348 4452 241,45%
на  оплату приобретенных оборотных  активов 4234 8246 4012 213,56%
на  оплату труда 125 156 31 225,71%
на  расчеты по налогам и сборам 58 76 18 135,53%
на  прочие расходы 178 1679 1501 903,42%
возврат займов и кредитов 700 456 -244  
Остаток денежных средств на конец периода 25 20 -5 90,91%

На основании  приведенных данных таблице 1 видно, что в 2009 году на уплату налогов было направлено больше поступивших денежных средств, а в 2010 году уже меньше, что свидетельствует о некоторой оптимизации платежей налогов и сборов.

Предприятие ООО "САЛЮТ" также является и  плательщиком налога на прибыль организации  в федеральный, региональный и местные  бюджеты. Данные по уплате налога на прибыль  в 2010году отображены в Таблице 2 

Таблица 2 Налог  на прибыль ООО "САЛЮТ" в 2010 году, руб.

    Показатель Сумма
    1 2
    доходы  от реализации, в т.ч. 8956436
    выручка от реализации товаров собственного производства 28967
    выручка от реализации покупных товаров 9067866
    расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, в т.ч. 8567434
    расходы на оплату труда 15699
    сумма начисленной амортизации 19432
    сумма налогов и сборов, начисленных  в соответствии со ст. 270 НК 46364
    другие  расходы 886511
    стоимость реализованных покупных товаров 6243789
    прямые  расходы налогоплательщиков на торговлю 195436
    внереализационные доходы 2567
    внереализационные расходы 3856
    налоговая база для исчисления налога 76498
    ставка  налога на прибыль, % в т.ч. 24
    в федеральный  бюджет 5
    в бюджет г. Москвы 2
    сумма исчисленного налога на прибыль, в т.ч. 17043
    в федеральный  бюджет 3476
    в бюджет г. Москвы 1350
    сумма начисленных авансовых платежей, в т.ч. 6559
    в федеральный  бюджет 1379
    в бюджет г. Москвы 872
    сумма налога на прибыль к доплате, в  т.ч. 9984
    в федеральный бюджет 10000
    в бюджет г. Москвы 804
 

Прибыль ООО "САЛЮТ" определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Вначале для исчисления прибыли определяются доходы ООО "САЛЮТ" от основной деятельности, которые складываются из следующих компонентов: доходы от реализации товаров собственного производства; доходы от реализации покупных товаров.

Доходы  от основной деятельности уменьшаются  на сумму расходов от основной деятельности. К данным расходам относятся: расходы  на оплату труда; начисленная амортизация; налоги и сборы, начисленные в соответствии со ст. 270 НК РФ; расходы на оплату покупных товаров; прочие расходы.

Далее в структуре прибыли учитываются  внереализационные доходы и расходы. К доходам от внереализационных  операций в частности относятся: доходы от сдачи имущества в аренду; присужденные организации или признанные ее должниками штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров сторонами; доходы от положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации; доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав и т.п.

К внереализационным  расходам относятся: расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг; расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте и др.

С учетом всех вышеперечисленных показателей  выявляется прибыль (убыток) отчетного  года (бухгалтерская прибыль); к которой  в соответствии с действующими законодательными актами применяется ставка налога на прибыль. Прибыль распределяется согласно ставкам между федеральным, региональным и местным бюджетами. При этом сумма налога на прибыль уменьшается на сумму начисленных авансовых платежей.

Для расчета  налога на имущество организации  ООО "САЛЮТ" рассчитывается его  среднегодовая стоимость за отчетный период. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Анализ  экономических показателей  организации

Для выявления  динамики изменения балансовых показателей  приведем сравнительный аналитический баланс .  
Анализ динамики баланса позволяет сделать вывод о его устойчивой структуре. По итогам отчетного периода валюта баланса выросла на 14%. Увеличилось количество и удельный вес внеоборотных и оборотных (материалов и готовой продукции) активов, снизилась доля дебиторской задолженности и НДС. Однако снизилась и доля денежных средств в общей валюте баланса, но при этом выросла доля финансовых вложений, что позволяет судить о том, что исследуемое предприятие формирует инвестиционную программу. Доля собственных средств в пассиве баланса также возросла, снизились краткосрочные займы и кредиторская задолженность. В общем можно охарактеризовать динамику баланса как положительную.  
Данные для расчета финансовых коэффициентов сведем в таблицу 1.1.

 
Таблица 1.1

  Прошлый период Отчетный период Изменение, тыс. руб. Динамика, %
Выручка от продаж 87490 102526 +15036 +17,2
Себестоимость проданных товаров  (70643) (80208) +9505 +13,5
Валовая прибыль  16847 22318 +5471 +32,5
Коммерческие  расходы  (10860) (14548) +3688 +34
Управленческие  расходы  (512) (565) +53 +10,4
Прибыль от продаж 5475 7205 +1730 +31,6
Прочие  доходы 287 943 +656 +228,6
Прочие  расходы  (794) (1223) +429 +54
Прибыль до налогообложения 4968 6925 +1957 +39,4
Налог на прибыль, прочие платежи и чрезвычайные расходы  (289) (579) +290 +100,3
Чистая  прибыль  4679 6346 +1667 +35,6

Выручка от продаж товаров предприятия возросла на 17%, при этом прирост себестоимости  составил всего 13%, что позволило значительно повысить валовую прибыль ООО «САЛЮТ». Можно сделать вывод об эффективности маркетинговой и финансовой стратегии предприятия.  
Анализ ликвидности представим в таблице 1.2.:  
Коэффициенты ликвидности организации.
 
 

Таблица 1.2

Коэффициенты  ликвидности  Алгоритм  расчета по данным баланса  Фактическое значение Отклонение  от норматива 
На  начало периода  На конец  периода  Изменение Норматив  На начало На конец 
1 Коэффициент абсолютной ликвидности  __250+260____  
610+620+630+660
0,16 0,4 +0,24 ≥0,2 -0,04 +0,2
2 Коэффициент критической  ликвидности  __250+260+240_  
610+620+630+660
1,29 2,6 +1,31 ≥0,7 +0,59 +1,9
3 Коэффициент текущей  ликвидности  _____290______  
610+620-630-660  
__290-220-230__  
610+620+630+680
2,49  
2,42
7,19  
7,14
+4,7  
+4,72
≥2  
≥2
+0,49  
+0,42
+5,19  
+5,14

Можно заметить, что все коэффициенты ликвидности  предприятия в отчетном и базовом  периоде соответствуют нормативным  с отклонениями в положительную  сторону, наблюдается положительная динамика. Это говорит о высокой степени платежеспособности предприятия при расчетах с дебиторами и кредиторами, а также об обеспеченности предприятия оборотными средствами для погашения текущих задолженностей. В ближайшее время в случае продолжения выбранной управлением предприятия финансовой и маркетинговой стратегии банкротство ООО «САЛЮТ» не грозит.  
Анализ финансовой устойчивости предприятия также сведем в таблицу 1.3.:  
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Информация о работе Налогообложение в коммерческих организациях