Налогообложение в коммерческих организациях

УЧЕТ  ЕЖЕДНЕВНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТА

В СООТВЕТСТВИИ С КАЛЕНДАРНЫМ  ПЛАНОМ, ПРОГРАММОЙ

И ЗАДАНИЕМ ПО ПРОХОЖДЕНИЮ  ПРАКТИКИ

 
 
 
 
 

Содержание

Введение

1. Ознакомление с предприятием и его налоговым отделом
2. Организация работы по налогам и налогообложению

 2.1. Организация налогового учета

 2.2. Порядок составления первичных документов

 2.3. Порядок составления налоговой отчетности

  2.4. Организация налогового планирования

  2.5  Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием

  3.Анализ экономических показателей организации

Заключение

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Целью практики является дальнейшее углубление и закрепление знаний, полученных студентами в процессе обучения, приобретение практических навыков в области  организации и техники бухгалтерского учета, объективной оценки результатов их работы.

Целью практики является:

1. Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, технологией и основными функциями производственных и управленческих подразделений;
2. Приобрести умение выявлять, анализировать и оценивать экономические причины и последствия налоговых правонарушений, разрабатывать меры по их пресечению и недопущению;
3. Изучить информацию по текущему состоянию и предстоящему изменению законодательства РФ по налогам и сборам.

Задачами  практики являются:

1. Изучение порядка формирования и заполнения налоговых регистров;
2. Получение практических навыков по исчислению налогов, в отношении которых организация выступает как налогоплательщиком, так и налоговым агентом;
3. Получение практических навыков по заполнению налоговых деклараций.

 
 
 

1.Ознакомление с предприятием и его налоговым отделом

  Общество  с ограниченной ответственностью «САЛЮТ» - это учрежденное несколькими  физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

  Общество  с ограниченной ответственностью «САЛЮТ», сокращенное фирменное наименование – ООО «САЛЮТ», было создано в 2001 году. Решая вопрос выбора организационно правовой формы предприятия, ее основатели остановились на обществе с ограниченной ответственностью. В условиях рыночных отношений это – самая гибкая форма. ООО «САЛЮТ» ведет свою деятельность на территории Российской Федерации.

  ООО имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. ООО имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. ООО вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

  Целью деятельности Общества является получение  прибыли от не запрещенной законом деятельности. Основным видом деятельности ООО «САЛЮТ» является оптовая и розничная торговля бытовой техники.

  Осуществляя оптовую торговлю, предприятие применяет  общую систему налогообложения. Розничная торговля осуществляется с применением ЕНВД.

  Для вычисления всех платежей и налогов используется программа 1С.

    Руководство текущей деятельностью общества, как правило, осуществляется единоличным  исполнительным органом общества –  Генеральным директором. Генеральный  директор избирается общим собранием  участников общества на срок, определенный уставом общества. Генеральный директор может быть избран также и не из числа его участников. Генеральным директором Общества может быть гражданин РФ. Иностранный гражданин может работать в должности Генерального директора только после получения разрешения в миграционном органе. Генеральный директор общества при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно.

    Права руководителя:

• Осуществлять текущее руководство хозяйственной деятельностью Общества. При этом совершая любые действия, необходимые для реализации данной функции, кроме решения вопросов, отнесенных к компетенции других органов управления Общества и ревизионной комиссии Общества
• Визировать и подписывать документы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.

Ответственность руководителя:

• За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим Трудовым Кодексом и законодательством РФ.
• За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим законодательством РФ и локальными нормативными актами.
• За причинение материального ущерба – в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ.
• За несвоевременное и некачественное исполнение документов по поручению управляющего общества.

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется бухгалтерией.

В организации  четко придерживаются графика документооборота, где установлены: перечень первичных  учетных документов, сроки составления, представления и обработки первичных  учетных документов, сроки систематизации и регистрации учетных данных, а также сроки прохождения других стадий учетного процесса. График документооборота разрабатывается главным бухгалтером, а контроль за выполнением графика документооборота возлагается на сотрудников бухгалтерии и главного бухгалтера.

Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Бухгалтерией  осуществляется :

• Организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственно-финансовой деятельности Общества.
• Контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
• Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
• Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы.
• Осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации.
• Контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.
• Формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.
• Участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.
• Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
• Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
• Учет издержек производства и обращения, реализации услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.
• Осуществление контроля над своевременным и правильным оформлением документов.
• Организация расчетов по заработной плате с работниками общества.
• Правильное начисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды.
• Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат. предприятием на получение или отпуск товарно-материальных цен
• Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства.
• Обеспечение строгого соблюдения финансовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив.
• Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.
• Рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств.
• Рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых остей и на выполнение работ и услуг, а также приказов и распоряжений, находящихся в компетенции главного бухгалтера.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организация работы  по налогам и  налогообложению

2.1. Организация налогового  учета

  Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

  Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных  операций, а также обеспечение  информацией внутренних и внешних пользователей, обеспечивающей контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

  Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

  ООО «САЛЮТ» исчисляет налоговую  базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Данные налогового учета обычно отражают:

• порядок формирования суммы доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом и налогу на прибыль.

  Подтверждением  данных налогового учета являются (наряду с первичными учетными документами  и расчетом налоговой базы) аналитические  регистры налогового учета.

Рис. 1 Организация налогового учета

   В программе 1С данные бухгалтерского и налогового учета формируются  параллельно на основании данных первичного учета. Такой поход учитывает специфику отражения отдельных хозяйственных операций для целей налогового учета.