Недропользователь-нерезидент, осуществляющий деятельность по контракту на недропользование, дополнительно подлежит налогообложению в соответствии со статьями 198 - 200 Налогового кодекса.

     Исполнение  налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта  на недропользование, не освобождает недропользователя от исполнения налогового обязательства по осуществлению деятельности, выходящей за рамки контракта на недропользование, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату возникновения налогового обязательства.

     4. Исполнение налогового обязательства оператором 

     Если  право недропользования по одному контракту на недропользование принадлежит нескольким физическим и (или) юридическим лицам в составе простого товарищества (консорциума), то по деятельности, осуществляемой по такому контракту на недропользование, участники простого товарищества (консорциума) обязаны определить поверенное лицо (оператора) для ведения консолидированного налогового учета.

     Исполнение  налоговых обязательств по контракту  на недропользование производится участником (участниками) простого товарищества (консорциума) и (или) поверенным лицом (оператором) в порядке, установленном статьями 4 и 5 Налогового кодекса.

     Если  определение поверенного лица (оператора) предусмотрено положениями соглашения (контракта) о разделе продукции, заключенного между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшего обязательную налоговую экспертизу, а также контракта на недропользование, утвержденного Президентом Республики Казахстан, и исполнение налогового обязательства по данному соглашению (контракту) осуществляется поверенным лицом (оператором), то такое поверенное лицо (оператор) исполняет налоговое обязательство по указанному соглашению (контракту) согласно налоговому режиму, действующему в отношении сторон данного соглашения (контракта) в соответствии с пунктом 2 статьи 308 Налогового кодекса. 

     5. Порядок ведения раздельного налогового учета по контрактам на недропользование   

     Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет в соответствии со статьей 310 Налогового кодекса для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебетного и выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений в рамках одного контракта) налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных настоящим Кодексом.

     Данное  положение не распространяется на контракты  по добыче общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также на строительство  и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.

     Недропользователь, осуществляющий коммерческую добычу нефти, минерального сырья, подземных вод, а также лечебных грязей, добыча которых не предусмотрена условиями контракта на недропользование и запасы которых утверждены уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан, обязан производить по ним уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом, до внесения соответствующих изменений и дополнений в контракт на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       В данной работе был рассмотрен важный вопрос «Налогооблажение недропользователей в Республике Казахстан».

     В работе отмечалось, что плательщиками налога на сверхприбыль и специальных платежей недропользователей (бонусов и роялти) являются физические лица, осуществляющие операции по недропользованию в Республике Казахстан, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований.

     Отмечалось, что Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется в контракте на недропользование. Налогообложение недропользователей регулируется  в соответствии со ст.307 Налогового кодекса РК.

     Также в работе полностью описаны деятельности недропользователей, объекты обложения, налоговые ставки, бонусные ставки, основные принципы ведения раздельного налогового учета по контрактам на недропользование ,сроки уплаты.

     В работе были подробно рассмотрены вопросы  как «Проблемы исчисления налога на сверхприбыль», «Исполнение налогового обязательства оператором», «Порядок ведения раздельного налогового учета по контрактам на недропользование».

     Налогообложение недропользователей является основным потоком денежных средств в бюджет Республики Казахстан. Так как наша страна обладает огромной базой полезных ископаемых, и это привликает в нашу страну большое количества иностранных крупных компаний. Поэтому налоги недрорпользователей выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.  
 

Практическая  часть

ЗАДАНИЕ №1

 

     Рассчитайте ИПН и социальный налог для  сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1. Все расчеты по исчислению индивидуального подоходного налога и социального налога должны быть сведены в таблицу 2. 

** Оплата косметологических  услуг. 

Алименты:

Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Из  доходов физического лица, подлежащих  налогообложению, исключаются следующие  виды доходов:

1) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

Командировачные расходы:

Статья 155. Объекты налогообложения

3. Не  рассматриваются в качестве дохода  физического лица:

4) компенсации  при служебных командировках,  в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки  работника в соответствии с  законодательством Республики Казахстан,  если иное не установлено настоящей  статьей:

установленные в подпунктах 1), 2) и 4) статьи 101 настоящего Кодекса;

суточные  не более 6-кратного размера месячного  расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете  и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - за период нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан до сорока суток;

суточные  не более 8-кратного размера месячного  расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете  и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в сутки - за период нахождения в командировке за пределами  Республики Казахстан до сорока суток;

5) компенсации  при служебных командировках,  в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки  работника в соответствии с  законодательством Республики Казахстан,  производимые государственными  учреждениями, за исключением государственных  учреждений, содержащихся за счет  средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики  Казахстан, в размерах, установленных  законодательством Республики Казахстан;

6) компенсации  при служебных командировках,  в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки  работника в соответствии с  законодательством Республики Казахстан,  производимые государственными  учреждениями, содержащимися за  счет средств бюджета (сметы  расходов) Национального Банка Республики  Казахстан, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством Республики Казахстан; 

     Таблица 2 - Результаты расчетов ИПН и СН

 

при определении  дохода в виде пенсионных выплат, облагаемого  у источника выплаты, применяется  налоговый вычет в сумме одного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий  финансовый год законом о республиканском  бюджете 

     ЗАДАНИЕ №2 

     Показатели  компании за текущий год (таблица 3). На основании данных приведенных  в таблице рассчитайте налог  на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.

     Таблица 3 - Исходные данные