Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2011 в 23:54, курсовая работа
Целью исследования является разработка комплекса научных предложений и практических рекомендаций по налогообложению субъектов малого предпринимательства в России. В силу поставленной цели намечены главные задачи работы:
1. Дать оценку действующей системе льготного налогообложения малого бизнеса; определить принципы, преимущества и недостатки данных режимов налогообложения;
2. Изучить практику применения специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ (упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), общего режима налогообложения, выявить их особенности, разработать направления их совершенствования;
3. Проанализировать и обобщить опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства в зарубежных странах, определить возможности использования зарубежного опыта в России;
4. Проанализировать результаты взимания минимального налога по упрощенной системе налогообложения, определить целесообразность и перспективность применения данного метода налогообложения;
Введение……………………………………………………………………….3
1 Теоретические основы налогообложения малых предприятий………….6
1.1 Малое предприятие как субъект налоговых отношений……………….6
1.2 Развитие мирового опыта налогообложения малых предприятий в развитых странах…………………………………………………………………...10
2 Анализ налогообложения малых предприятий в современной налоговой системе России……………………………………………………………………...14
2.1 Состав и виды деятельности малых предприятий в России………….14
2.2 Формы налогообложения малых предприятий в России (на примере ООО «Мега Спейс»)………………………………………………………………..17
3 Совершенствование налогообложения малых предприятий в современной налоговой системе России………………………………………….21
3.1 Проблемы налогообложения малых предприятий в России………….21
3.2 Разработка мероприятий, направленных на решение проблем налогообложения малых предприятий в России…………………………………24
Заключение…………………………………………………………………...26
Список использованной литературы……………………………………….28
Федеральное агентство по образованию
Волжский гуманитарный институт
(филиал)
ГОУ ВПО «Волгоградский государственный университет»
Экономический факультет
Кафедра
«Финансы и кредит»
КУРСОВАЯ
РАБОТА
по дисциплине «налоги и налогообложение»
на тему:
«Налогообложение
малых предприятий в современной налоговой
системе России (на примере ООО «Мега Спейс»)»
Волжский 2010 г.
Содержание
Введение……………………………………………
1
Теоретические основы
1.1 Малое предприятие как субъект налоговых отношений……………….6
1.2
Развитие мирового опыта налогообложения
малых предприятий в развитых странах……………………………………………………………
2
Анализ налогообложения малых
предприятий в современной
2.1
Состав и виды деятельности
малых предприятий в России…………
2.2
Формы налогообложения малых предприятий
в России (на примере ООО «Мега Спейс»)……………………………………………………………
3
Совершенствование
3.1
Проблемы налогообложения
3.2
Разработка мероприятий,
Заключение………………………………………
Список использованной литературы……………………………………….28
Введение
На современном этапе развития нашей страны малый бизнес призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение.
В настоящее время роль малого бизнеса в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП или занятости наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран.
Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во многом связана с неразработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что вызывает необходимость постоянного совершенствования правового регулирования малого бизнеса, в том числе в области налогообложения. Установление специальных налоговых режимов для малого бизнеса, существенные особенности их применения, необходимость выработки новых подходов к совершенствованию налогообложения через снятие наиболее острых противоречий и согласование интересов государства и субъектов малого предпринимательства в действующем законодательстве. Все эти мероприятия определили актуальность данного исследования.
Целью исследования является разработка комплекса научных предложений и практических рекомендаций по налогообложению субъектов малого предпринимательства в России. В силу поставленной цели намечены главные задачи работы:
1.
Дать оценку действующей
2.
Изучить практику применения
специальных режимов
3.
Проанализировать и обобщить
опыт налогообложения
4.
Проанализировать результаты
5. Проанализировать порядок распределения косвенных расходов (на отопление, на освещение, на аренду имущества и др.) для малых предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности в случае применения данными малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения в отношении иных видов предпринимательской деятельности.
Объектом исследования являются малые предприятия.
Предметом
исследования является налогообложение
малых предприятий в
Теоретической основой исследования послужили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения малых предприятий. Основу исследования также составили часть 1 и 2 Налогового кодекса РФ, Федеральные законы РФ, нормативно-правовые документы министерств и ведомств
Курсовая
работа изложена на 29 страницах печатного
текста, состоит из введения, трех глав,
заключения и списка использованной литературы,
включающий 22 наименования. Во введении
обоснована актуальность темы, сформулированы
цели, задачи исследования. В первой главе
рассмотрены теоретические основы налогообложения
малых предприятий, зарубежный опыт налогообложения
малых предприятий. Во второй главе определены
виды деятельности и формы налогообложения
малых предприятий в России. В третьей
главе разработаны мероприятия, направленные
на решение проблем налогообложения. В
заключении подведен итог результатов
исследования, сделаны выводы и разработаны
рекомендации, направленные на совершенствование
налогообложения малых предприятий в
России.
1 Теоретические основы
1.1 Малое предприятие как субъект налоговых отношений
Малое предпринимательство в России находится в условиях неопределенности политической и экономической ситуации, и как новое явление в нашей экономике нуждается в детальном изучении. В последние 10 -15 лет малые предприятия стали привлекать к себе более пристальное внимание. Все более широкое признание получает способность малых предприятий вносить существенный вклад в решение проблемы занятости. Малые предприятия дают возможность использовать вторичное сырье, материалы, отходы производства, обеспечивают быструю окупаемость инвестиций, оперативно реагируют на изменение потребительского спроса, повышают конкурентоспособность и нейтрализуют монополизм.
В Российской Федерации развитие налогообложения малого бизнеса по линии его ослабления шло очень медленно. Принимались нормативно-правовые акты, направленные на государственную поддержку малых предприятий в целях создания благоприятных условий для их функционирования, и в первую очередь предоставления льгот по налогообложению.
Точкой отсчета развития государственной поддержки малого бизнеса можно считать 1989 год, когда в СССР был создан Союз малых государственных предприятий СССР. Малые предприятия окончательно получили юридический статус 8 августа 1990 года, когда было принято Постановление Совета Министров СССР № 790 «О мерах по созданию и развитию малых предприятий».
Своеобразность понятия "малое предприятие" заключается в том, что это понятие никак не связано ни с организационно-правовой формой предприятия, ни с любыми другими признаками, определяющими статус предприятия. Малым предприятием могут быть любое товарищество, акционерное общество, производственный кооператив и т.д.
Малое
предпринимательство можно
Особое внимание следует уделить критериям определения малых предприятий.
Субъекты малого предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.
К
субъектам малого предпринимательства
относятся внесенные в единый
государственный реестр юридических
лиц потребительские
Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения:
Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. [1]
Принцип отнесения предприятий к малым по численности работников сохранился по сегодняшний день и действует не только в РФ, но и во всем мире.
По состоянию на 1 января 2010 г. в России зарегистрировано 1 602,4 тыс. малых предприятий, что на 20,0% больше, чем годом ранее. Рост количества малых предприятий, как в абсолютном выражении, так и в расчете на 100 тыс. человек населения, наблюдается по всем федеральным округам. Лидеры роста – Уральский федеральный округ (прирост более чем на 49,5%) и Северо-Западный федеральный округ (прирост более чем на 28,3%). В семи регионах количество малых предприятий снизилось. Максимальное сокращение показателя зафиксировано в Нижегородской области (на 32,3%) и в Астраханской области (на 17,8%). Сокращение количества малых предприятий также зафиксировано в г. Москве (на 98,9 ед.), Красноярском крае (на 85,7 ед.), Кабардино-Балкарской Республике (на 19,1 ед.), Волгоградской области (на 14,6 ед.) и Республике Ингушетия (на 4,3 ед.). [6]
Субъекты малого предпринимательства отличаются от других субъектов рынка тем, что они имеют некоторые плюсы. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрены различные программы государственной поддержки, создаются различные фонды и предусмотрены различные льготы, которые в законе не конкретизируются.