Налогообложение коммерческих организаций

Негосударственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

МОСКОВСКАЯ  АКАДЕМИЯ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

при Правительстве  Москвы

(НОУ ВПО МосАП)

Ярославский филиал

 

 

 

 

 

Факультет: Экономики и менеджмента

Специальность: «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Тема: «Налогообложение коммерческих организаций»

 

 

 

 

                                                                                    Выполнил студентка

                                                                                                 Заочной формы обучения

                                                                                                  Год 4

                                                                                                                 Белугина Елена Павловна

                                                                                                                               (фамилия, инициалы)

(подпись)

                                                                       Преподаватель:

                                                                         к.э.н. БазловаТ.Я.                                                                 

                                                                                                                                  (ученая степень, звание, фамилия, инициалы)

(подпись)

 

                                                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

Ярославль, 2012г.

Содержание

Введение

1. Теоретические основы налогообложения организаций

1.1 Экономическая сущность  и содержание налогов. Принципы  налогообложения

1.2 Виды налогов, их  классификация

2. Направления совершенствования  системы налогообложения организаций

2.1 Меры в области  налоговой политики, планируемые к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов

Заключение

Список использованных источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая тематика постоянно  находится в фокусе внимания правительства  страны, обеих палат российского парламента и бизнеса, поскольку имеет первостепенное значение как для формирования бюджетов всех уровней, так и для развития экономики страны. Предпринятые в течение последних десяти лет преобразования позволили создать налоговую систему, которая адекватна состоянию российской экономики и в целом отвечает таким фундаментальным принципам, как стабильность, предсказуемость, эффективность и сбалансированность. Конечно, с оговорками: налоговая реформа еще не завершена и некоторые острые проблемы еще предстоит решать

Перед страной стоят  грандиозные задачи по реализации приоритетных национальных проектов в области  здравоохранения, образования, обеспечения  жильем, развития агропромышленного  комплекса, проведения структурных  преобразований в экономике, модернизации инфраструктуры, перехода на инновационный путь развития экономики, реформирования социальной сферы, включая пенсионную реформу и реформу обязательного медицинского страхования. Понятно, что при решении этих масштабных и сложных задач вряд ли можно обойтись без определенных изменений в налоговой сфере. Такие изменения должны касаться совершенствования как отдельных налогов, так и налогового администрирования. При этом Минфин России исходит из того, что налоговая и бюджетная системы страны должны быть сбалансирована налоговая нагрузка по сравнению с имеющейся, как минимум, не должна повышаться.

Сегодня уровень налоговой  нагрузки в России составляет примерно 35% валового внутреннего продукта, что  во многом обусловлено благоприятной  мировой конъюнктурой.

Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические  сферы страны и неразрывно связана  со многими элементами государственного управления, такими, как кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная  реформа экономики, торгово-промышленная политика и другие. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни. В связи с этим, считаю выбранную тему курсовой работа актуальной и своевременной

Цель курсовой работы: Изучить содержание налогообложения коммерческих организаций РФ, исследовать действующую практику в России.

Для реализации поставленной цели необходимо обеспечить решение  следующих задач:

- изучить теоретические  основы формирования налоговой  политики в современных условиях;

- раскрыть содержание  налоговой политики, её роль в  формировании налоговой системы  государства;

- исследовать действующую  практику в России;

- раскрыть основные  налоги, особенности построения  налоговой системы и инструменты  регулирования налоговой политики;

- определить направления  и пути совершенствования формирования  налоговой политики и налоговой  системы государства на современном  этапе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы налогообложения организаций

 

1.1 Экономическая сущность и содержание налогов. Принципы налогообложения

Взгляды на сущность налогов  менялись в связи с экономическим  прогрессом общества. Основоположником теоретического осмысления налогов  является английский экономист У. Петти (1623-1687). Он считал, что налоги должны быть пропорциональными, поскольку это обеспечивает «нейтральность» по отношению к разным по величине доходам. В ХУП-ХУШ вв. Ш. Монтескье, Ф. Вольтером, В.Р. Мирабо и другими экономистами была разработана теория «общественного договора». Согласно данной теории налог представляет собой договорную плату граждан государству за обеспечение их личной и имущественной безопасности. Позднее на базе аналогичных представлений о сущности налогов в период с XVIII по XIX в. появилась «теория обмена», в соответствии с которой посредством налогов граждане покупают государственные услуги по военной и правовой защите. Шотландский экономист А. Смит, развивая классическую налоговую теорию («теорию налогового нейтралитета»), считал, что налоги это исключительно источник доходов государства.. В XIX в. швейцарский экономист Ж. Сисмонди разработал «теорию наслаждения». Согласно этой теории налог представляет собой аванс части состояния граждан для пользования услугами государства в перспективе. По мнению экономистов А. Тьера и Дж.Р. Мак-Куллоха, налог по своей сути – это страховой платёж граждан государству. Представление о налоге как о юридической обязанности граждан перед государством сформировалось окончательно только к началу XIX в. Представители маржиналистской школы политэкономии Г. Госсен, У. Джевонс, К. Менгер и другие рассматривали налоги как средство уравнивания доходов. В конце XIX в. А. Маршалл считал, что налог представляет собой регулятор экономических процессов. Согласно Дж. Кейнсу налоги в сущности – это встроенные стабилизаторы рыночной экономики.. Автор теории монетаризма американский экономист Д. Фридмен рассматривал налоги как регулятор денежного обращения. По мнению Н.И. Тургенева основоположника теоретических представлений сущности налогов в России, налоги представляют собой добровольные взносы граждан для государственных целей Российские экономисты С Ю. Витте, Ю.А. Гегемейстер, Е.Г. Осокин, В.А. Лебедев и другие рассматривали налоги преимущественно как средство обеспечения расходов государства [Пансков, С.11].

Исходя из этих и подобных теорий налогообложения на протяжении столетий формировалось и определение самого понятия «налог». Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили определение налога.

Для конкретизации понятия  налога необходимо исходить из того, что отличительной чертой налога как экономической категории является наличие в нём признаков, которые схематично представлены на рисунке

Признаки налога:

• Императивность
• Индивидуальная безвозмездность
• Законность
• Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства
• Абстрактность
• Относительная регулярность

Признак императивности налога предполагает правовую обязанность  безусловной, полной и своевременной  уплаты налогов государству налогоплательщиком, или, иными словами, налог представляет собой обязательный платеж. Это означает, что налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения возложенной на него обязанности платить налог в бюджет государства. В то же время налогоплательщик не вправе распоряжаться той частью стоимости, которая подлежит перечислению в государственный бюджет.

Индивидуальная безвозмездность  налогов означает, что налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную  выгоду от государства. Это отличает налоги от других платежей и сборов, взимаемых государством с населения и юридических лиц возмездно и не являющихся поэтому налогами. При уплате налога происходит однонаправленное движение части стоимости от налогоплательщика к государству без предоставления индивидуального эквивалентного возмещения отдельному плательщику за конкретное налоговое изъятие. В результате уплаты налогов обязательно происходит смена собственника определенная доля частной собственности становится государственной. Действительно, налоги в отличие от заёмных средств изымаются у налогоплательщика государством без каких-либо конкретных обязательств перед ним. Таким образом, тот или иной налогоплательщик не может и не должен рассчитывать на получение эквивалентной выгоды от государства. Выполнение же государством своих функциональных обязанностей не может трактоваться как предоставление конкретному налогоплательщику эквивалентной выгоды. В связи с этим к налогам не относятся различного рода взносы, вклады, а также штрафы, уплачиваемые в соответствии с заключенными договорами. Не являются налогами и штрафные санкции за нарушение налогового и другого законодательства. Одновременно налоговые платежи являются индивидуальными, что исключает возможность абсолютного перенесения уплаты налога на другое лицо или на группу лиц.

Законность налогов означает, что их установление, взимание осуществляется в порядке, определенном законом. Как правило, обязанность платить налоги закрепляется в государственных законодательных актах. В частности, в ст. 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги взимаются только с законных операций, т.е. налоги характеризуются легитимностью.

Налог уплачивается в  целях финансового обеспечения  деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счёт налогов в преобладающей степени формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства: содержания государственного аппарата, армии и решения всего комплекса социально-политических, экономических, экологических и целого ряда других задач общенационального значения.

Признак абстрактности  налогов предполагает их поступление  на нужды всего государства, а  затем распределение по видам расходов. За счёт уплаты налогов образуется централизованный фонд денежных средств – бюджетный фонд. При этом только само государство определяет направления и масштабы использования этого фонда. В зависимости от состояния и перспектив развития общества государство отдает предпочтение тому или иному направлению в использовании бюджетного фонда.

Относительная регулярность налога выражается в периодической  его уплате в установленные законом  сроки.

В соответствии с НК РФ (ст.8, ч.1, гл.1) под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налоги следует отличать от сборов, особенность которых состоит  в том, что их уплата является одним  из условий совершения в отношении  плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений или лицензий.

В налогах концентрируется  вся совокупность складывающихся в  любой национальной экономике интересов  вне зависимости от уровня развития, форм организации общества и государственного устройства страны.

Из этого следует, что  налог является комплексной категорией, т.е. одновременно экономической, финансовой и правовой.