Налогообложение игорного бизнеса

3) руководство деятельностью  организации осуществляет директор

Казино ООО " Оракул " имеет двадцать один игровой стол, пятнадцать из которых имеют по четыре игровых поля, двадцать пять игровых автоматов и двенадцать игровых развлекательных комплексов, каждый из которых имеет по два игровых автомата, обеспечивающих проведение автономной игры участников в составе этих комплексов. Также двенадцать игровых комплексов размещены в помещении казино, а двадцать пять игровых автоматов - в близлежащих районах города.

Выполним расчёт налога на игорный бизнес за январь 2009 года. При  этом учтём, двадцать третьего числа  отчётного месяца было приобретено  и установлено в дополнительно  открытом зале казино ещё четыре игровых  стола, имеющих одно игровое поле, и три игровых стола, имеющих  четыре игровых поля.

Сумма налога по игровым  столам составит:

- для пяти столов, имеющих  по одному игровому полю:

85 000 руб.  6 ст. = 510 000 руб.;

- для двадцати столов, имеющих по четыре игровых  поля:

85 000 руб.  15 ст. 4 = 5 100 000 руб.;

- для четырёх столов, имеющих  одно игровое поле, установленных  после пятнадцатого числа отчётного  месяца:

85 000 руб.  ст. 2 ст. 4 = 510 000 руб.

85 000 руб.  ст. 4 ст. = 170 000 руб.

Сумма налога по игровым  автоматам составит:

- для двадцати пяти  игровых автоматов, имеющих по  одному игровому полю:

6 500 руб.  25 авт. = 162 500 руб.;

- для семнадцати игровых  развлекательных комплексов, имеющих  по два игровых автомата:

6 500 руб.  12 компл. 2 авт. = 221 000 руб.

- общая сумма налога

510 000 руб. + 5 100 000 руб. + 510 000 руб. + 170 000 руб. + 162 500 руб. + 221 000 руб. = 6 673 500 руб.

Всего налог на игорный  бизнес у ООО "Оракул" составил 6 673 500 руб.

Следует отметить, что подавать налоговую декларацию и уплачивать налог необходимо по месту регистрации объектов. Поэтому  за двадцать пять игровых автоматов, расположенных в близлежащих  районах города, организация подаст декларации и заплатит налог в  бюджеты этих близлежащих районов. Эта сумма составляет 162 500 рублей. За остальные объекты ООО "Оракул" должен подать декларацию и заплатить  налог на игорный бизнес в сумме 6 511 000 рублей по месту расположения казино.

 

 

Глава 2 . Зарубежный опят налогообложения игорного бизнеса

2.1. Налогообложение игорного бизнеса в Великобритании.

Лондон называют европейским Лас-Вегасом - здесь  находятся около 30 крупных казино. Законы для игорного бизнеса приняли  более 30 лет назад и с тех  пор вносили изменения только один раз в 2005 году, повысили ставку налога до 50% от прибыли. Отличительной  чертой игорного бизнеса Великобритании является запрет его рекламы. Привычных  для казино мигающих вывесок в  Лондоне не увидишь. 

Основной закон  об азартных играх был принят в 1968 году, и  стал основой игорного бизнеса Великобритании. Был учреждён специальный орган, занимающийся лицензированием и контролем за предприятиями игорного бизнеса, Совет по азартным играм (Gaming Board). К 1976 году лицензии смогло получить лишь 121 заведение (24 в Лондоне). Казино разрешалось открывать только в специальных "зонах". При выделении зон применялись  правило одно казино на 125 000 жителей. 

Регламентировался порядок работы игорных заведений. Игорные заведения могли работать не более 14 часов в сутки. Запрещалось предоставление кредитов проигравшимся клиентам. В игорных заведениях были запрещены любые виды развлечений (шоу-программы, выступление артистов и т.п.). Запрещалась любая реклама казино. 

Многие казино начинают активные кампании по привлечению клиентов за рубежом. Во второй половине ХХ века британские казино становятся излюбленным местом для отдыха богатейших людей с Ближнего Востока. Лондон превратился в один из мировых центров азарта. В середине 1970-х годов доходы лондонских казино составляют 75% доходов всех казино Великобритании. 

В 2005 году принимается новый Закон об азартных играх (The Gambling Act 2005). В нём подробно регулируются практически все существующие способы реализации азарта (тотализаторы, лотереи, казино, игровые автоматы и т.п.), устанавливается система государственных органов, действующих в сфере игорного бизнеса.  

Закон полностью вступил  в действие в сентябре 2007 года. Такой период предоставлялся для реорганизации некоторых государственных органов, для ознакомления бизнеса с новыми правилами регулирования. За это же время Комиссия по азартным играм разработала специальные акты, детализирующие нормы Закона.

В первой же статье Закона выделяются основные цели регулирования, которые и обусловливают все остальные его нормы:

1) защита детей и других незащищённых слоев населения от вовлечения в азартные игры.

2) недопустимость сращивания  игорного бизнеса с криминалом;

3) обеспечение честной  игры;

В соответствии с Законом пожалуй главным контролирующим органом в сфере игорного бизнеса есть Комиссия по азартным играм (The Gambling Commission). Это независимый государственный орган, который располагается в Бирмингеме. Члены Комиссии и её председатель назначаются уполномоченным министром, всего в неё входит девять членов. Член Комиссии не может быть назначен на срок более пяти лет, а общий срок его службы не может превышать 10 лет. Штат Комиссии — 280 человек, 40 из которых — работают в региональных отделениях. Комиссия обязана предоставлять ежегодный доклад о своей деятельности министру, а тот в свою очередь парламенту и общественности. Основной функцией Комиссии является лицензирование деятельности по проведению азартных игр, кроме того, она контролирует эту деятельность, имеет право налагать штрафы за нарушение игорного законодательства, она же расследует факты незаконного проведения азартных игр. Комиссия разрабатывает специальные инструкции для местных органов власти, занятых в процессе лицензирования игорной деятельности. 

Закон устанавливает новый  порядок лицензирования. Для открытия казино, тотализатора, букмекерской конторы, бинго, зала игровых автоматов, производства и продажи игорного оборудования, создания и продажи программного обеспечения для игровых автоматов, организации лотерей необходимо получить лицензию оператора, выдаваемую Комиссией по азартным играм. Также Комиссия занимается выдачей лицензий для персонала. Однако помимо лицензии оператору необходимо ещё получить и специальное разрешение от местных органов власти для Англии это:

- окружной совет;

- совет графства, для графств в которых отсутствуют округа;

- государственный совет Лондона;

- совет местного самоуправления города Лондона;

- совет Силийских островов.

Закон предусматривает  создание новых казино, к которым предъявляет особые требования. Новые казино могут быть трёх видов. В одном регионе может быть:

1) одно «региональное»  казино. Требования: общая площадь  не менее 5000 квадратных метров, минимум 40 игровых столов, игровых автоматов максимум 1250, игровые автоматы могут быть любой категории. Закрепляется обязательное соотношение количества игровых столов к автоматам, равное 1:25, т.е. если в казино 40 столов, то необходимо иметь 1000 автоматов.⁸

2) восемь «больших»  казино. Требования: общая площадь  не менее 1500 квадратных метров, минимум один игровой стол, игровых автоматов максимум 150, игровые автоматы должны быть категорий В1—D. Закрепляется обязательное соотношение количества игровых столов к автоматам, равное 1:5. То есть если в казино 30 столов, необходимо иметь 150 автоматов.

3) восемь «маленьких»  казино. Требования: общая площадь  не меньше 750 квадратных метров, минимум один игровой стол, игровых автоматов максимум 80, игровые автоматы должны быть категорий В1—D. Закрепляется обязательное соотношение количества игровых столов к автоматам, равное 1:2, т.е. если в казино 10 столов, то необходимо иметь 20 автоматов.

Закон предусматривает классификацию  игровых автоматов на определённые категории. Основанием классификации выступают размеры ставок и выплат. Игровые автоматы разделили на категории А, В, С, D. Категория В, в свою очередь, делится ещё на четыре подкатегории.⁹

Согласно новому Закону в Британии разрешена реклама азартных игр, правда с огромными ограничениями. Так, рекламировать казино и азартные игры могут только рекламные агенты, которые посредствам собственных выступлений, посещений различных публичных мест, и заключений контрактов с представителями средств массовой информации могут целью привлечения клиентов оглашать лишь имя заведения, вид предоставляемой азартной игры, или событие которое это заведение принимает. Государственный министр вправе издать свои нормативные акты ограничивающие следующие положения рекламы: форму, содержание, продолжительность, место размещения. Обязательным в рекламе может быть использование определенных словосочетаний. Существуют также отраслевые правила рекламирования для телевидения, радио, газет и журналов. За незаконное рекламирование предусмотрена финансовая и уголовная ответственность.

По состоянию на середину 2011 года игорный бизнес:

1. Количество казино  на территории Королевства-145 (из них 25 в Лондоне). В казино трудится 16 000 сотрудников.

2. Количество игровых  автоматов - около 200 000. Суммарная прибыль от автоматов составила 2,17 млрд. фунтов. Обслуживает 22 000 человек.

3. Количество клубов  бинго-690. Общая сумма ставок составила  2,012 млрд. фунтов. Работает 19 000 человек.¹⁰

 

 

 

 

 

 

2.2. Проблемы игорного бизнеса в Великобритании.

 В последнее время  всё чаще звучат предложения  правительства  Великобритании о том, чтобы облагать налогом операторов азартных игр для повышения доходов и улучшения надзора  Великобритании за операторами игорного бизнеса.

Есть предложение о  том, чтобы сделать равные условий  между отечественными операторами  и операторами, которые находятся  за границей. Но они могут иметь  неприятные последствия, поскольку  игроки перемещают свой бизнес от легальных  операторов к легко регулируемому  «серому рынку».

Правительство предложило пересмотреть режим  Великобритании,  так что оффшорные операторы должны будут получить лицензию от регулятора  Великобритании для того чтобы вести дела с клиентами Великобритании.  Казначейство также рассматривает дело об изменении режима  налогообложения в соответствии с этими предложениями и налогообложение операторов на основе местоположения клиента.

Но авторы исследования предупреждают, что если новый режим будет  введен, то это может иметь нежелательные  последствия, а именно повышение  рыночной доли «серого рынка». Они  считают, что 10%-ый налог будет стимулировать  доходы серого рынка примерно на 27%, поднимая  их вплоть до 40%, если 15%-ый налог будет введен.

В настоящее время операторы игорного бизнеса в Великобритании  обязаны платить налог на валовую прибыль в размере 15%, но в соответствии с предложениями, этот налог может быть снижен, а оффшорным операторам вновь потребуется внести свой вклад в казну Великобритании. В последние годы операторы все чаще рассматривали территории с низкими налогами, такие как, Гибралтар и Остров Мэн, для того чтобы переместить операции, где операторы получат выгоду от существенно более благоприятного налогового режима, где прибыль облагается налогом в размере 0%.

Компания Deloitte подсчитала, что  изменение налогового режима Великобритании в соответствии со ставкой в размере 15% предоставит только 116 млн. фунтов стерлингов (179 млн. долларов США) доходов, но нужно принять во внимание падение корпоративных налоговых поступлений. В исследовании говорится, что этот выигрыш на налогах должен быть взвешен, имея в виду закрепившееся место серого рынка.¹¹

 

 

Глава 3. Сравнительный анализ игрового бизнеса

3.1. Сравнительный анализ игрового бизнеса России и Великобритании

	Россия	Великобритания
последний закон	закон № 244-ФЗ от 29 декабря 2006 года «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»	2005 Закон об азартных играх (The Gambling Act 2005)
ставка	1) за один игровой стол –  от 25 тыс. руб.  до 125 тыс. руб.; 2) за один игровой автомат –  от 1500 до 7500 руб.; 3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.	50% от прибыли для казино, 15 % от прибыли  букмекеров
налоговая база	налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.	налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
налоговый период	календарный месяц.	календарный месяц.
льготы	нет	1% от выручки на заморских  территориях Гибралтар Бермуды Монтсеррат
объекты налогообложения	игровой стол; игровой автомат; процессинговый центр тотализатора; процессинговый центр букмекерской конторы; пункт приема ставок тотализатора; "пункт приема ставок" букмекерской конторы.	- игровые автоматы - тотализаторы - лотереи бинго - поставка и техобслуживание  игровых автоматов - разработка и предложение  программного обеспечения для  азартных  игр - лотереи и внешние  администраторы лотерей - организация  азартных  игр через телекоммуникационные сети
плательщики налога	организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.	организация, являющаяся держателем лицензии на осуществление деятельности казино
документы, необходимые для открытия казино	лицензия от местных органов власти и наличие банковской гарантии исполнения обязательств.	лицензию оператора от  комиссии по азартным играм и специальное разрешение от местных органов власти Англии
где может располагаться	4 зоны: «Приморье»  Приморский край; «Сибирская монета» Алтайский край; «Янтарная»  Калининградская область; «Азов-сити»  Краснодарский край и Азовский район Ростовской области.	любое место. Ограничения по количеству.
контролирующий орган	орган, выдавший лицензию и  налоговая инспекция	комиссия по азартным играм (The Gambling Commission)
реклама казино	запрещена	могут только рекламные агенты, которые могут оглашать лишь имя  заведения, вид предоставляемой  азартной игры, или событие которое  это заведение принимает.
ответственность за нарушения	уголовная и административная	финансовая и уголовная
социальная ответственность	не существует	развита
интернет-казино	запрещены	разрешены