Налогообложение физических лиц

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, военно-морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

лица, получающие льготы в соответствии с Законом  РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС" , а также лица, указанные  в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку Теча;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры на период такого их использования.

От уплаты налога на транспортные средства освобождаются  владельцы моторных лодок с мотором  мощностью не более 10 лошадиных сил  или 7,4 киловатта.

Советы народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов  районного подчинения), районов в  городах имеют право уменьшать  размеры ставок и устанавливать  дополнительные льготы по налогам, установленным  настоящим Законом как для  категорий плательщиков, так и  для отдельных плательщиков.

Городские (городов  районного подчинения), поселковые, сельские Советы народных депутатов  могут предоставлять льготы по налогам  только отдельным плательщикам.

 

Порядок исчисления и уплаты налогов

Исчисление  налогов производится налоговыми органами. Сумма исчисленного налога на имущество  физических лиц определяется в полных рублях. Лица, имеющие право на льготы, указанные в Законе, самостоятельно представляют необходимые документы  в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется  на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами коммунального хозяйства, а в  случае, если таковая не определялась, по стоимости, определяемой для расчета  суммы по государственному обязательному  страхованию этих строений, помещений  и сооружений.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся  в общей долевой собственности  нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Налог на транспортные средства исчисляется по состоянию  на 1 января того года, за который начисляются  платежи, на основании сведений, ежегодно представляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Органы коммунального  хозяйства, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, а также  государственные инспекции по маломерным судам и другие организации, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны по требованию налоговых  органов представлять сведения, необходимые  для исчисления налогов на имущество  физических лиц в сроки, установленные  налоговыми органами. За непредставление  данных, необходимых для исчисления налоговых платежей, на должностных  лиц этих организаций налагается штраф в размере пятикратной  установленной законом минимальной  месячной оплаты труда.

Данные, необходимые  для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам  бесплатно.

По новым  строениям, помещениям и сооружениям, а также по приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с  начала года, следующего за их возведением  или приобретением.

За транспортное средство, находящееся в собственности  нескольких физических лиц, налог взимается  с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с  наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения или транспортного средства взимание налога прекращается начиная  с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение или транспортное средство от одного собственника к  другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором  он утратил право собственности  на указанное имущество, а новым  собственником начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

При возникновении  права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

Платежные извещения  об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными  долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Пересмотр неправильно  произведенного налогообложения допускается  не более чем за три предыдущих года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

 

Плательщики налога.

Плательщиками налога в соответствии с настоящим  Законом являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее  в их собственность в порядке  наследования или дарения.

Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения  в соответствии с настоящим Законом  являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих  товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и  искусства, ювелирные изделия, бытовые  изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом  таких изделий, паенакопления в  жилищностроительных, гаражностроительных  и дачностроительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в  учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Ставки  налога.

1. Налог с  имущества, переходящего физическим  лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850кратного до 1700 кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 5 процентов от стоимости  имущества, превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди 10 процентов от стоимости  имущества, превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701кратного до 2550кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 42,5кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 10 процентов  от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом  размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди 85кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 20 процентов  от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом  размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам 170кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости  имущества, превышающей 1700кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди 127,5 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550 кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

- наследникам второй очереди 255 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550 кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

- другим наследникам 425 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550 кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в  порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам:

а) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, от 80кратного до 850кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

детям, родителям 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, от 851кратного до 1700кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

детям, родителям 23,1 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

- другим физическим лицам 77 кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, от 1701кратного до 2550кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда:

- детям, родителям 82,6кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;