Налогообложение физических лиц

В случае, если сумма вычетов, предусмотренных  настоящим Законом, будет превышать  основной заработок или пособие  по безработице, а вместе с коэффициентом  и надбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных  вычетов, то исчисление налога должно производиться с совокупной суммы  основного заработка, коэффициента и надбавок.

Суммы подоходного  налога исчисляются в полных рублях.

Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы службы, учебы).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами за выполнение ими трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы службы, учебы

 

Объекты налогообложения.

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими  лицами, состоящими в трудовых и  приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых  в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого  предприятия, учреждения и организации  доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе  по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам.

Порядок исчисления налога.

Исчисление  налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда  и сумму расходов на содержание детей  и иждивенцев, с зачетом ранее  удержанной суммы налога.

По окончании  года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического  лица и начисленных ему в течение  календарного года.

При изменении  в течение года места работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту  работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного годового дохода, полученного  по прежнему и новому месту работы.

Доходы, полученные по прежнему месту работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).

Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнему месту работы после  увольнения, производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение календарного года. При  этом исключаемые из дохода суммы  в пределах установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей  и иждивенцев исчисляются в соответствии с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения.

Если такие  выплаты производятся в году, следующем  за увольнением физического лица, то налог исчисляется с общей  суммы доходов, полученных им по месту прежней работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения. В этих случаях о полученных в течение календарного года доходах по новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в декларации, представляемой в установленный срок в налоговый орган по месту их постоянного жительства.

Порядок перечисления налога в бюджет.

Предприятия, учреждения и организации обязаны  перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке  по поручениям работников причитающихся  им сумм.

Излишне удержанные источником дохода суммы налога засчитываются  им в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу по его заявлению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы)

 

Объекты налогообложения.

Налогообложению подлежат любые доходы, в том числе  от предпринимательской деятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами по основному месту  работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений и организаций или  физических лиц, зарегистрированных в  качестве предпринимателей.

Порядок исчисления и уплаты налога.

С доходов, указанных  в статье 10 настоящего Закона, налог  исчисляется и удерживается в  порядке, установленном для платежей по основному месту работы, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей  статьей, а с доходов от предпринимательской  деятельности в порядке, предусмотренном  для обложения таких доходов.

При этом исключение из доходов у физических лиц сумм установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда  и расходов на содержание детей и  иждивенцев не производится.

Физические  лица могут в течение года самостоятельно производить расчет налога исходя из совокупного облагаемого годового дохода и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу  между суммой налога, исчисленной  с общего облагаемого дохода, и  суммой налога, удержанной источником выплаты дохода. По окончании календарного года сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию, представляемую в установленном порядке в  налоговый орган по месту их постоянного  жительства.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производившие выплаты  доходов, обязаны не реже одного раза в квартал представлять налоговым  органам по месту своего нахождения сведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший год доходов  и об удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянного  местожительства этих лиц.

Указанные сведения пересылаются в налоговые органы по месту постоянного жительства получателей доходов.

Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими за год  доходах.

При выплате  физическому лицу предприятиями, учреждениями и организациями авторских вознаграждений и вознаграждений за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов

 

Объекты налогообложения.

Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящей  главой Закона, подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от предприятий, учреждений, организаций  и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи  с осуществлением ими любых видов  предпринимательской деятельности, и другие доходы, полученные иными  способами, не предусмотренными в предыдущих главах.

При этом состав расходов увеличивается на сумму  понесенных расходов применительно  к составу затрат, включаемых в  себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации. В состав затрат включаются документально подтвержденные расходы.

При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут  быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией  указанного имущества.

При налогообложении  доходов физических лиц, не имеющих  в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного  ими дохода уменьшается на сумму  вычетов и льгот, предусмотренных  настоящим Законом.

Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору физического  лица. При наличии у физического  лица места основной работы такие  вычеты из дохода не производятся. Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются  при налогообложении в следующем  году.

Порядок исчисления и уплаты налога.

1. С указанных доходов налог  исчисляется:

а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическими  лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, а также нотариусами, занимающимися частной практикой, при выплате ими сумм физическим лицам в течение года;

б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о предполагаемом доходе физического  лица в текущем году;

в) налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных им в  декларации, и других имеющихся сведений.

Налогообложение производится по месту постоянного  жительства физического лица, а в  случае, если его деятельность осуществляется в другом месте, по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства физического лица о размерах дохода и налога.

Налогообложение доходов физических лиц налоговыми органами осуществляется на основании:

декларации  физических лиц о фактически полученных ими в течение года доходах;

материалов  проверок деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами;

полученных  от предприятий, учреждений, организаций  и физических лиц сведений о выплаченных  плательщикам доходах.

Налог, исчисленный  налоговыми органами, уплачивается в  следующем порядке:

- в течение текущего года плательщики вносят по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, по одной трети с предполагаемого дохода на текущий год. Сроки уплаты авансовых платежей налога к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика по его заявлению налоговый орган производит перерасчет суммы налога по ненаступившим срокам уплаты;

- по истечении года налог исчисляется по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников, включая доходы за любую выполненную работу на предприятиях, в учреждениях, организациях и у физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога с совокупного годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

2. Предприятия, учреждения, организации  и физические лица, зарегистрированные  в качестве предпринимателей, удерживают  налоги по мере выплаты сумм дохода. Если в течение года одному и тому же физическому лицу производится несколько выплат, то исчисление налога производится с общей суммы, выплаченной с начала года.

Перечисление  удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.

О таких доходах  и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, не реже одного раза в квартал обязаны сообщать налоговым  органам по месту своего нахождения. Налоговые органы пересылают эти  сведения налоговым органам по месту  постоянного жительства физического  лица.

5. Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации

 

Определение облагаемого дохода.

Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году иностранными гражданами и лицами без  гражданства, имеющими постоянное местожительство  в Российской Федерации (далее иностранные  физические лица), производится в порядке, установленном для налогооблодения  по основному месту работы, не основному  месту работы и налогообложению  предпринимательской деятельности.

При этом в  составе облагаемого совокупного  дохода учитываются также:

а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием  в Российской Федерации;

б) суммы, выплачиваемые  для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки  членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.

В состав облагаемого  налогом совокупного дохода иностранного физического лица не включаются:

- суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;

- суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;

- суммы командировочных расходов.

Размеры налогообложения

Доходы иностранных  физических лиц подлежат обложению  налогом по ставкам налога в РФ.

Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом  в порядке и на условиях, предусмотренных  для обложении доходов предпринимателей. При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога.