Налогообложение физических лиц

Порядок исчисления и уплаты налога

Иностранные физические лица, получающие доходы как  в Российской Федерации, так и  за ее пределами, представляют декларации о полученных ими доходах в  порядке, установленном настоящим  Законом. При этом декларация о предполагаемых в текущем году доходах подается иностранным физическим лицом в  течение месяца со дня приезда  в Российскую Федерацию.

При прекращении  в течение календарного года деятельности иностранного физического лица в  Российской Федерации и выезде его  за ее пределы декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания в Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.

С доходов  иностранных физических лиц налог  исчисляется налоговым органом  на основании деклараций о доходах  по месту осуществления деятельности или проживания плательщика в  Российской Федерации. Документом для  уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговым органом  плательщику.

Взимание налога с иностранных физических лиц  может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Российской Федерации и  бывшего СССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда  в соответствующем иностранном  государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым  органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого Министерством финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога по совокупному годовому доходу

 

Порядок представления декларации о доходах.

Декларация  о фактически полученных доходах  и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

От представления  декларации освобождаются физические лица, налогообложение которых производится по только основному месту работы и (или) не имеющие ПМЖ в РФ, а  также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год  не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке. Настоящие положения  не распространяются на предпринимателей.

В случае появления  в течение года источников доходов, указанных в главе IV настоящего Закона, физические лица подают декларацию в  пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких источников. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года. В  случае прекращения существования  источника дохода до конца текущего года декларация подается в пятидневный  срок со дня прекращения его существования.

В декларациях  физические лица указывают все полученные ими доходы за год, источники их получения  и суммы начисленного и уплаченного  налога. Предприятия, учреждения и организации  обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный год  дохода и суммах удержанного с  этого дохода подоходного налога. Физические лица вправе в месячный срок после подачи в налоговый  орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные ими в этой декларации.

Порядок перерасчета налога.

Разница между  исчисленной суммой налога и суммами  налога, перечисленными в течение  года, подлежит уплате физическими  лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете  в течение года в двухмесячный срок со дня подачи декларации в  налоговый орган.

 

 

 

 

 

 

7. Обеспечение соблюдения уплаты подоходного налога

 

Обязанности физических лиц, предприятий, учреждений и организаций

Физические  лица, подлежащие налогообложению, обязаны:

- вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;

- представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, устанавливаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;

- предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;

своевременно  и в полном размере вносить  в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

- выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными актами.

При этом предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками  дохода, обязаны:

- своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходов физических лиц;

- своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренном Законом. Указанные сведения представляются также представительствами иностранных юридических лиц в Российской Федерации;

- выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными актами.

При заключении договоров и иных сделок запрещается  включение в них налоговых  оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные  с уплатой налога, за физических лиц.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие подоходный налог, обязаны:

- вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемым Государственной налоговой службой Российской Федерации;

- ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога.

Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты  дохода суммы налога засчитываются  физическим лицам в уплату предстоящих  платежей или возвращаются им по их заявлению.

Подоходный  налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется  в соответствующий бюджет непосредственно  из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и  организаций не допускается.

Порядок удержания  и возврата неправильно удержанных сумм налогов

В случае несвоевременного привлечения физических лиц к  уплате налога или неправильного  исчисления налога с их доходов взыскание  либо возврат им налоговой суммы  производится не более чем за три  года, предшествующих обнаружению факта  неправильного удержания.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения  плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или  удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями  до полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности  с физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных  законодательством Российской Федерации.

При невозможности  взыскания налога с физического  лица у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности  может быть осуществлено в течение  многих лет, предприятия, учреждения и  организации обязаны в течение  месяца сообщить о сумме задолженности  налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы  производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом  физическому лицу.

Меры ответственности  юридических и физических лиц  за нарушение настоящего Закона.

Своевременно  не удержанные, удержанные не полностью  или не перечисленные в соответствующий  бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию  у источника выплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений и организаций, выплачивающих  доходы физическим лицам, в бесспорном порядке с наложением штрафа в  размере 10 процентов от сумм, подлежащих взысканию.

За несвоевременное  перечисление налога с предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый день просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно.

Взыскание пени не освобождает предприятия, учреждения, организации и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, от других видов ответственности.

За другие нарушения настоящего Закона юридические  и физические лица несут ответственность  в порядке и на условиях, предусмотренных  законодательными актами Российской Федерации.

Обжалование действий налоговых органов и  их должностных лиц

Обжалование действий налоговых органов и  их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном законодательными актами.

Инструкция  по применению Закона о подоходном налоге с физических лиц

Инструкция  по применению Закона издается Государственной  налоговой службой Российской Федерации  по согласованию с Министерством  финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Налоги на имущество физических лиц

 

Плательщики налогов.

Плательщиками налогов на имущество являются физические лица, имеющие в собственности  объекты, определяемые "О налогах  на имущество физических лиц".

Объекты налогообложения.

Объектами обложения  налогами в соответствии с настоящим  Законом являются находящиеся в  собственности физических лиц жилые  дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Ставки  налогов.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой  органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации  в размере, не превышающем 0,1 процента от их инвентаризационной стоимости, а  в случае, если таковая не определялась, от стоимости этих строений, помещений  и сооружений, определяемой по обязательному  страхованию.

Налог на транспортные средства взимается в зависимости  от мощности двигателя в следующих  размерах:

 

Объекты обложения  налогом	Размеры налога (в % от минимального размера оплаты труда, действующего на дату начисления налога)
Вертолеты, самолеты, теплоходы: с каждой лошадиной силы или с каждого киловатта  мощности	10 13,6
Яхты, катера: с каждой лошадиной силы или с каждого киловатта  мощности	5 6,8
Мотосани, моторные лодки  и другие транспортные средства: с каждой лошадиной силы или с каждого киловатта  мощности	3 4,1
Другие транспортные средства, не имеющие двигателей (кроме перечисленных  в Законе Российской Федерации "О  дорожных фондах в Российской Федерации", весельных лодок, велосипедов)	5

 

Платежи по налогам зачисляются  в бюджет местного Совета народных депутатов по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Льготы  по налогам

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

- Герои Советского Союза, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней и Герои Российской Федерации;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;