Налоги на прибыль. Особенности определения стоимости амортизируемого имущества

Содержание  курсовой работы по теме                                                                       «Налоги на прибыль. Особенности определения стоимости амортизируемого имущества»

Введение……………………………………………………………………..….3

Глава I. Теоретические аспекты налога на прибыль…………………….........4

1.Общее понятие и классификация доходов и расходов организации………4

2. Расходы, связанные с производством и реализацией……………………….5

2.1 Материальные  расходы……………………………………………………….7

2.2 Расходы на оплату труда………………………………………………….8

2.3 Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией…….9

3. Элементы налога на прибыль………………………………………………………………………10

4.Особенности определения стоимости амортизируемого имущества…….13

4.1.Экономическая  сущность амортизируемого имущества………………..13

4.2.Амортизационные  группы………………………………………………….16

4.3. Методы определения  амортизируемого имущества……………………..19

II Механизм исчисления амортизируемого  имущества……………….20     

Ситуация № 1. Расчет амортизируемого имущества  на примере организации ООО«Строй»……………………………………………… …………………..20

Ситуация № 2. Расчет амортизируемого имущества на примере организации ОАО«Актив»…………………………………………………………………….24

Ситуация № 3. Расчет амортизируемого имущества  на примере организации ООО«Очаг»……………………………………………………………………...24

Заключение……………………………………………………………………..27

Список используемой литературы……………………………………………29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого  и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

    Целью выполнения данной работы является исследование налога на прибыль как элемента налоговой  политики.

    Актуальность  темы исследования. Развивающееся на протяжении последних лет налогообложение  прибыли в Российской Федерации  освоило множество различных  способов и приемов взимания средств, наиболее удачные из которых складываются в теоретические основы налогообложения. Императивность в налогообложении  отражается в действующей налоговой  политике, основная цель которой сводится, во-первых, к формированию доходной части бюджетов и, во-вторых, к стимулированию развития экономического потенциала страны.

    Роль  прибыли в хозяйственной деятельности организаций предопределяется ее функциональным значением, а проявляется в использовании  производных от нее расчетных  категорий, таких как, доля прибыли, направленная на расширение деятельности организации, начисление доходов ее участникам (собственникам), образование  различных резервов и др. В хозяйственной  практике прибыль предприятия является частью чистого дохода общества. Она  призвана, своими размерами и динамикой, отражать вклад данного предприятия  в производство прибавочного продукта общества.

    В реальной действительности прибыль - конечная цель и движущий мотив товарного  производства рыночной экономики. Вместе с тем, использование прибыли  в качестве объекта налогообложения  является оправданным. А так же существует актуальность изучения арбитражной  практики по вопросам исчисления и  уплаты налога на прибыль организаций  заключается в том, что Россия в традиционном понимании не является страной прецедентного права. Однако в реальности в нашей стране судебная практика, прежде всего арбитражных  судов, играет огромную роль в регулировании  налоговых отношений.

    В настоящее время судебная практика арбитражных судов может существенно  корректировать буквальный смысл налогового закона или даже вообще его перечеркивать  и вводить другие подходы в  регулировании налоговых правоотношений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Теоретические аспекты налога на прибыль

1. Общее понятие и классификация доходов и расходов организации.

 

Данный  налог начисляется на прибыль, т.е. на разницу между доходами и расходами  организации.

Доходы  организации  разделяются на две  группы: (1) «доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации)»  и (2) «внереализационные доходы».

Отдельно  данной статьей НК РФ определяются два важнейших принципа исчисления величин доходов для целей  исчисления налогооблагаемых баз по налогу на прибыль:

-принцип исключения суммы налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть принцип, позволяющий избежать двойного налогообложения с косвенными налогами (в первую очередь НДС);

-принцип определения сумм доходов исключительно на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета — принцип документального основания признания доходов.

Доходами  от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, и выручка  от реализации имущественных прав.

При этом, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

- «в  виде имущества, имущественных  прав, работ или услуг, которые  получены от других лиц в  порядке предварительной оплаты  товаров (работ, услуг) налогоплательщиками,  определяющими доходы и расходы  по методу начисления»; 

- «в  виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве  обеспечения обязательств»; 

- «в  виде имущества, имущественных  прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал  (фонд) организации (включая доход  в виде превышения цены размещения  акций (долей) над их номинальной  стоимостью (первоначальным размером)»  и т. п.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством, либо в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого произведены расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

    Расходами признаются любые затраты при  условии, что они произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Все расходы организации  подразделяются в зависимости от характера и  условий производства, направления  деятельности на:

- расходы,  связанные с производством и  реализацией продукции (к ним  относятся материальные расходы,  расходы на оплату труда, амортизируемое  имущество и прочие расходы,  связанные с производством и  реализацией);

- внереализационные расходы;

- расходы,  не учитываемые в целях налогообложения.

2. Расходы, связанные с производством и реализацией.

    К расходам, связанным с производством  и реализацией, относится:

    1) расходы, связанные с изготовлением  (производством), хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

    2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества,  а также на поддержание их  в исправном (актуальном) состоянии;

    3) расходы на освоение природных  ресурсов;

    4) расходы на научные исследования  и опытно - конструкторские разработки;

    5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;

    6) прочие расходы, связанные с  производством и (или) реализацией.

    Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

    1) материальные расходы;

    2) расходы на оплату труда;

    3) суммы начисленной амортизации;

    4) прочие расходы. 

2.1 Материальные расходы.

    К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты  налогоплательщика:

    1) на приобретение сырья и (или)  материалов, используемых в производстве  товаров (выполнении работ, оказании  услуг);

    2) на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки  произведенных и (или) реализуемых  товаров (включая предпродажную  подготовку);

    3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного  оборудования, спецодежды и другого  имущества, не являющихся амортизируемым  имуществом.

    4) на приобретение топлива, воды  и энергии всех видов, расходуемых  на технологические цели;

    5) на приобретение работ и услуг  производственного характера.

    Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без  учета сумм налогов, подлежащих вычету), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и  сборы, расходы на транспортировку  и иные затраты, связанные с приобретением  товарно-материальных ценностей.

  2.2 Расходы на оплату  труда.

  К расходам налогоплательщика на оплату труда включаются:

1. любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах,
2. стимулирующие начисления и надбавки,
3. компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
4. премии и единовременные поощрительные начисления,
5. расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

    Так же к РОТ относятся и отчисления во внебюджетные и иные фонды:

    - фонд пенсионного страхования;

    - фонд обязательного медицинского  страхования;

    - фонд социального страхования

    - отчисления от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний.