Налоги и сборы в РФ

·        возбуждено уголовное дело по признакам  преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и  сборах;

·        проводится производство по делу о  налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, таможенного дела в области налогов  и сборов;

·        имеются достаточные основания  полагать, что это лицо воспользуется  таким изменением для сокрытия своих  денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы  Российской Федерации на постоянное жительство.

Решение по предоставлению данных льгот принимается  Федеральной налоговой службой  и ее подразделениями, Федеральной  таможенной службой или финансовыми  органами соответствующего уровня.

Отсрочка  или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев  соответственно с единовременной или  поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или  рассрочка по уплате налога могут  быть предоставлены по одному или нескольким налогам. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:[40]

·        причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической  катастрофы или иных обстоятельств  непреодолимой силы;

·        задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

·        угрозы банкротства этого лица в  случае единовременной выплаты им налога;

·        если имущественное положение физического  лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

·        если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит  сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих  сезонный характер, утверждается Правительством РФ;[41]

·        на основании Таможенного кодекса  РФ.[42]

Налоговый кредит представляет собой изменение  срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии  хотя бы одного из вышеперечисленных  оснований. Налоговый кредит так  же может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.[43]

Инвестиционный  налоговый кредит представляет собой  такое изменение срока уплаты налога, при котором предоставляется  возможность в течение определенного  срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой  суммы кредита и начисленных  процентов.[44] Инвестиционный налоговый  кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным  налогам на срок от одного года до пяти лет. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при наличии хотя бы одного из следующих оснований:[45]

·        проведение организацией научно-исследовательских  или опытно-конструкторских работ  либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного  на создание рабочих мест для инвалидов  или защиту окружающей среды от загрязнения  промышленными отходами;

·        осуществление организацией внедренческой  или инновационной деятельности, в том числе создание новых  или совершенствование применяемых  технологий, создание новых видов  сырья или материалов;

·        выполнение организацией особо важного  заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо  важных услуг населению.

Действие  отсрочки, рассрочки, налогового кредита  или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении  срока действия соответствующего решения  или договора либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей. При нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки  может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем  изменении срока исполнения обязанности  по уплате налога и сбора.[46]

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика  по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и  соответствующих пеней.[47]

Поручительство  оформляется в соответствии с  гражданским законодательством  РФ договором между налоговым  органом и поручителем. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности  по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных  налогов и сборов.

К специальным  налоговым режимам относятся:[48]

·        система налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

·        упрощенная система налогообложения

·        система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

·        система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции. 

Заключение 

Система налогов и сборов, существующая в  РФ позволяет полностью обеспечить собирание налогов и сборов в  России. Установленная и реформированная  система понятна для налогоплательщика и удобна для всех участников налоговых правоотношений. Установлено полное верховенство законодательства РФ над законодательными и нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, что является выполнением положений Конституции РФ. Налогоплательщики на всей территории РФ уплачивают одинаковые налоги и сборы, что способствует единству страны. Однако реформирование налоговой системы вместе с значительными положительными моментами имеет несколько недостатков. Так субъекты РФ и муниципальные образования почти лишились собственных (закрепленных) источников доходов, что отрицательно влияет на самостоятельность бюджетов бюджетной системы.