Налоги и налогообложение

Составим декларацию по данным табл.1:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вводимая в действие законами субъектов РФ, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога.

Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки. Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели.

Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН - 6%, при УСН - 6% и 15%, при ЕНВД - 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух корректирующих коэффициентов, при выполнении соглашений о разделе продукции она колеблется от 0% до 18%. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов.

На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей. При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год. При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима. Существуют ограничения в каждом режиме, установленные НК РФ.

В первую очередь знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс РФ

2.Информационно правовой портал ГАРАНТ

3. ВИКИпедия  свободная энциклопедия http://ru.wikipedia.org

4. Официальный сайт компании «Консультант плюс»

5.Елизарова Н.В. «налоговое право» учебный курс

6. Семенихин В.В. "Упрощенная система налогообложения". Налог. Вестник, 2009г

Практическая часть

Задача №1

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий год ОАО «Альфа» имеет следующие показатели (без учета НДС):

Определить сумму налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый период.

РЕШЕНИЕ:

Налоговым законодательством предусмотрено два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения: метод начисления и кассовый метод.

Кассовый метод связывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением (выбытием) денежных средств и (или) иного имуществ (имущественных прав) и регулируется статьей 273 НК РФ.

Метод начисления. Суть данного метода фактически сводится к тому, что доходы признаются в учете независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, и соответственно, расходы признаются в учете также независимо от факта их оплаты.

Допустим, что ОАО «Альфа» при исчислении налога на прибыль применяет метод начисления. По исходным данным составим таблицу

Таким образом, получаем  налоговую базу:

доходы- расходы = 59 – 1,4= 57,6 (млн.руб.)

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ. Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Общая сумма налога на прибыль: 57,6 х 20%= 11,52 (млн.руб.)

В т.ч.: в федеральный бюджет = 57,6 х 2%=1,15 (млн.руб.)

              в бюджет субъекта РФ= 57,6 х 18%=10,37 (млн.руб.)

Ответ: общая сумма налога на прибыль составляет 11,52 (млн.руб.), в федеральный бюджет-1,15 (млн.руб.), в бюджет субъекта РФ-10,37 (млн.руб.)

Задача №2

Организация в первом квартале текущего года отгру­жает продукцию на сумму - 860  (тыс. руб.), в том числе НДС – 18%.

Продукция оплачена де­нежными средствами на сумму -600 (тыс. руб.)

На оставшуюся сумму покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апре­ля текущего года.

В отчетном периоде приобретены и оп­риходованы материалы на сумму -480 (тыс. руб.), включая НДС – 18%.

Организацией получе­на предоплата в сумме -90 (тыс. руб.)

За отчетный пери­од организацией произведена оплата рекламы на теле­видении, включая НДС -28 (тыс. руб.)

Рекламы в Интернете, включая НДС, на сумму – 7,5(тыс. руб.)

Рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия, в том числе НДС, на сумму – 1,4(тыс. руб.)

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

РЕШЕНИЕ:

  Рассчитаем НДС:

1) по отгру­женной продукции:                                                                                                                                                        

2) по приобретенным материалам:

3) предоплата: 

4) от расходов рекламы на теле­видении:

5) от рекламы в Интернете:

6) о проведении благотворительного мероприятия:

Ответ: Сумма  НДС, подлежащая уплате в бюджет составит:

131186,46 – 73220,34 + 13728,81 - 4271,19 - 1144,07- 213,56=66066,11 руб.

Задача № 3

Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом пе­риоде табак в объеме 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных планта­ций, производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

а) из приобретенного табака:

      Пачек сигарет с фильтром - 10,5 (тыс. шт.)

      Пачек сигарет без фильтра – 5,9 (тыс. шт.)

      Сигар - 290 (шт.)

      Сигарилл - 605 (шт.)

б) из собственного сырья:

      Пачек сигарет с фильтром - 32  (тыс. шт.)

      Пачек сигарет без фильтра – 12,2 (тыс. шт.)

Максимальная розничная цена одной пачки сигарет с фильтром – 30 руб., сигарет без фильтра – 20 руб. В одной пачке – 20 сигарет.

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

Для удобства определения общего количества и стоимости, произведенных и реализованных табачных изделий, составим таблицу: