Налог на прибыль

Также предприятие оплатило строительно-монтажной  организации за производство отдельных  видов работ 96 млн. руб., в т.ч. НДС  и были приобретены новые строительные материалы в размере 240 млн. руб.,             в т.ч. НДС.

Определить  сумму НДС на объём затрат по строительству и отразить в учётё все хозяйственные операции.

РЕШЕНИЕ 

 

В конце  отчётного периода НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам при покупке материалов и строительных работ, также относится на увеличение объёма капвложений.

40 млн. + 16 млн. = 56 млн.

Д08К19 - 56 млн. 

На остальную  часть капвложений начислен НДС:

(100 + 40 + 25 + 20) х 20% = 37 млн. руб.

Д08К68 – 37 млн. руб. 

При введении построенного объекта в эксплуатацию в соответствии с Письмом МинФина  РФ от 12 ноября 1996 г. №96 «О порядке отражения в б/у отдельных операций, связанных с НДС и акцизами» делаются следующие бухгалтерские записи на общий объём затрат: 

Д46 К08 – 558 млн. руб.

Д01 К46 – 558 млн. руб. 
 
 

Задача  №3 Расчёт НДС предприятием, реализующем  ГСМ (горюче-

мазочные  материалы). 

Организация А, занимающаяся снабженческо-сбытовой деятельностью, получила от организации-изготовителя ГСМ, на сумму 217500 у.е. Полученный нефтепродукт организация А реализует через  автозаправочную станцию. Продажная  цена организации А составляет 190000 у.е. От автозаправочной станции поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию (нефтепродукты) на сумму 275500 у.е. Автозаправочная станция всего за отчётный период реализует ГСМ на сумму 289275 у.е. Валовый доход составил 13775 у.е. Чачть нефтепродуктов реализовна промышденному предприятию на сумму 144638 у.е. (50% реализованных ГСМ) на условии 100% предоплаты. Остальные приобретённые нефтепродукты реализованы через автозаправочную станцию на сумму 144637 у.е. за наличный расчёт.

РЕШЕНИЕ

Особенности исчисления НДС предприятями, реализующими ГСМ, отражены в п.19 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 95 г. №39 «О порядке исчисления и уплаты НДС» и письме госналог службы РФ от 17 июля 95 г. №В3-6-15/386.

Основной  спецификой исчисления налога этими  предприятиями является то, что кроме  НДС ими исчисляется налог  на реализацию ГСМ.

1. Оплачен счёт заводу-изготовителю:

Д60 К51 – 217500 у.е.

2. Оприходованы ГСМ:

Д41 К60 – 187500 у.е.

Д19 К60 – 30000 у.е.

Продажная цена снабженческо-сбытовой организации 190000 у.е.

НДС (20%)  38000 у.е. [190000 x 20%]

ГСМ (25%)  47500 у.е. [190000 x 25%]

К оплате – 275500 у.е. [190000 + 38000 + 47500]

3. Списаны ГСМ:

Д46 К41 – 187500 у.е.

4. Выписан счёт покупателю:

Д62 К46 – 275500 у.е.

Начисление  НДС по дебету счёта 46 возможно в  сумме, начисленной не по ставке 20%, а по средней расчётной ставке к конечной цене реализации. Указанная ставка определяется с учётом того, что в конечеую цену реализации ГСМ входят 2 налога: НДС (20%) и ГСМ (25%). 

Расчётная ставка по НДС = 20% : 145% = 13,79% 

5. Начисление  НДС:

Д46 К76 – 38000 у.е.

6. Поступление оплаты от покупателя:

Д51 К62 – 275500 у.е.

7. Начисление НДС в бюджет:

Д76 К68 – 38000 у.е.

Автозаправочные станции обеспечивают ГСМ конечного  потребителя и рассматриваются  как розничные организации.

8. Оплачен счёт снабженческо-сбытовой организации

Д60 К51 – 275500 у.е.

9. Оприходованы ГСМ:

Д41 К60 – 275500 у.е.

При наличии  продаж ГСМ автозаправочными станциями  физическим и юридическим лицам  возникает как розничный, так  и оптовый налогооблагаемый оборот. В таком случае, реализация промышленному  предприятию будет рассматриваться  в режиме оптовой торговли, а реализация за наличный расчёт – в режиме розничной торговли.

1.Оптовый оборот

1. Получена предоплата от промышленного предприятия:

Д51 К64 – 144638 у.е.

2. Начислен НДС с предоплаты (144638 х 13,79%)

Д64 К 68 – 19950 у.е.

3. Переведена покупная стоимость ГСМ, проданных оптом в счёт предоплаты со счёта 41 на счёт 41/1

Д41/1 К41 – 137750 у.е.

4. Отнесён на расчёты с бюджетом НДС (137750 х 13,79%):

Д68 К41/1 – 19000 у.е.

5. Закрываются авансы в счёт отгруженной промышленному предприятию продукции:

• списаны ГСМ (137750 – 19000): Д46 К41/1 – 118750 у.е.

• восстановлен НДС по авансам Д68 К64 – 19950 у.е.
• сумма реализации в счёт предоплаты: Д64 К46 – 144638 у.е.
• начислен НДС в счёт отгруженной продукции (144638 х 13,79%):

Д46 К68 – 19950 у.е. 

2. Розничный оборот

6. Реализованы ГСМ за наличный расчёт в отчётном периоде:

• Всего: Д50 К46 – 144637 у.е., в т.ч. сумма наценки – 6887 у.е.

• Списаны ГСМ по цене приобретения: Д46 К41 – 137750 у.е.
• Начислен НДС с суммы наценки (6887 х 13,79%): Д46 К68 – 950 у.е.

 
 
 
 
 
 

Задача №4 Особенности учёта НДС при расчёте векселями. 

Предприятие А поставило продукцию предприятию  В. Предприятие В рассчиталось за продукцию собственным векселем с оплатой через 3 месяца после  предъявления его к акцепту.