Налог на прибыль

Задача  №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций. 

Организация А по договору комиссии приняла компьютеры от организации В (комитента) для  продажи другим предприятиям в количестве 10 штук. Базовая цена компьютера – 1380 рублей. Наценка комиссионера – 5% к цене комитента, НДС – 20%. Организация А отгрузила 8 компьютеров покупателю (организации С). Комитенту отправлено извещение об отгрузке. По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю. Через несколько дней поступил платёж от покупателя за 8 компьютеров, принятых на комиссию, в размере 13910 рублей, в т.ч. НДС – 2318,4 рублей. Организация А перечислила комитенту за компьютеры – 12480 рублей, в т.ч. НДС – 2080 рублей. В процессе деятельности организации были начислены налоги – на ветхое жильё, пользователей автодорог. Определить налог на прибыль у комиссионера.

РЕШЕНИЕ

1. Определим цену 10 компьютеров:

 

10 х  1380 = 13800 

Наценка = ---------------------------- = 690 

НДС = --------------------------------------- = 2898 

Цена = 13800 + 690 + 2898 = 17388 

2. Определим цену 8 компьютеров:

 

8 х 1380 = 11040 

Наценка = ----------------------------- = 552 

НДС = ------------------------------------- 2318,4 

Цена = 11040 + 552 + 2318,4 = 13910,4 

3. Определим комиссионные вознаграждения у комиссионера:

Выручка без НДС = 552

 

НДС = ------------------------------- = 110,4 

Комиссионное  вознаграждение = 552 + 110,4 = 662,4 

4. Рассчитаем  налоги:

 

Налог на ветхое жильё = ------------------------- = 3,31 

Налог на пользователей автодорог = ------------------------------------- = 9,94 

Произведённые расчёты отразим на счетах бухгалтерского учёта: 

 

Задача  №2 Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности 

Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля, строительство  и посредническая деятельность.

Данные  по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС – 865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили 40 р. Местные налоги за данный квартал – 20 р. 
 
 
 

 

Данные  посреднической деятельности: в качестве посреднической деятельности предприятие занимается импортом и экспортом товаров. За 1 квартал предприятие экспортировало продукцию на основе договора консигнации на сумму 50000$ (курс за 1 $ - 6,0 р.). Комиссионное вознаграждение – 5%. Расходы комиссионера – 4000 р. В день получения выручки от зарубежного покупателя курс составил 6,1 р. за 1$. 

 

Налогооблагаемый  доход: 8500 + 2500$ х 0,1 =8750 р.

Налог: 8750 х 0,43 = 3762 р. 

Данные  по строительству: предприятие осуществляет строительство и сдаёт работы поэтапно. В 1 квартале сдаётся первый этап, стоимость которого 5000 р., себестоимость работ – 3000 р. 

 

Для учёта  строительных работ следует опираться на «Типовые методические рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работ (от 4 декабря 1995 г.)». 

Задача  №3 Учёт налога на прибыль при уступке требования. 

Торговый  дом А отгрузил товар торговому  дому Б на сумму 72 млн. руб., при этом А является должником торговому дому С на сумму 90 млн. руб. Торговый дом А передаёт право требования оплаты товара своего должника Б торговому дому С. При этом обязательства А перед С на сумму 72 млн. руб. прекращаются, и все дальнейшие расчёты ведутся между С и Б. Определить сумму налога на прибыль торгового дома А и отразить данные операции на счетах бухгалтерского учёта.

РЕШЕНИЕ.

На схеме  отразим движение денежных потоков: 

 

                       Б           товар 72 млн. руб.                       А 
 

                               72                                               90

                                 млн.                                     млн.

                                    руб.                                 руб. 
 

                                                          С 

Отразим данные операции на счетах бухгалтерского учёта у всех членов сделки.

Торговый  дом А

млн. руб.

Торговый  дом С

млн. руб.

Торговый  дом Б

млн. руб.

 

Задача  №4 Особенности налогообложения прибыли при реализации имущества (порядок индексации) 

Организация купила в июле 1996 г. сырьё на сумму 120 млн. руб. (в т.ч. 20 млн. руб. – НДС), отразив эту операцию на счетах бухгалтерского учёта следующим образом:

Д10К60 100 млн. руб. – стоимость приобретённого сырья;

Д19К60   20 млн. руб. – сумма НДС, подлежащего уплате поставщику;