Налог на прибыль в банках

Прибыль до уплаты налогов из прибыли, заработанная Сбербанком в апреле т.г., составила 24,5 млрд руб., что является максимальным результатом работы за месяц в текущем году. При этом чистая прибыль за апрель составила всего 4,2 млрд руб. из-за значительных платежей по налогу на прибыль, рост которых обусловлен двумя факторами:

в апреле банк произвел доплату по налогу на прибыль, исчисленную исходя из фактического размера полученной банком в I-ом квартале прибыли до уплаты налога;

со II-го квартала изменилась налоговая база для расчета авансовых платежей, и ее значение существенно возросло за счет рекордной прибыли I-го квартала.

Налог на прибыль организации, ранее именованный как налог на доходы кредитных организаций, как в количественном выражении, так и в том, что он на прямую снижает финансовый результат (прибыль) организации (все остальные налоги относятся на расходы банка).
Итак, теперь перейдем непосредственно к рассмотрению налоговых платежей, и первый налог, который мы подвергнем анализу, будет налог на прибыль организаций.
            Налоговая база для расчета налога на прибыль определяется, как разница между полученными доходами организации и произведенными расходами. И, как уже говорилось выше, в 2002 году произошли изменения в этом налоге, однако в определении налогооблагаемой базы кредитных организаций они существенно не коснулись, а для банка "Сбербанка" суммы доходов, также как и суммы расходов, участвующих в определении налогооблагаемой прибыли, можно объединить в одну таблицу. Таким образом, доходы и расходы банка за период 2009 - 2010 годов представлены в приложении 1.

Налоговая база для расчета налога на прибыль определяется, как разница между полученными доходами организации и произведенными расходами.

Чтобы перейти непосредственно к расчету самого налога, необходимо определить суммы доходов и расходов, произведенных банком за отчетный период.

Для расчета базы нужно уменьшить сумму доходов на количество расходов в отчетном периоде и вычислить размер налога на прибыль по ставке 20 %.

ДОХОДЫ

От банковской деятельности (особенности):

Дивиденды полученные – 0 тыс. рублей
Доходы по услугам и комиссии полученные- 3149701 тыс. рублей

Расходы по услугам и комиссии уплаченные- 368404 тыс.рублей

Доходы (убытки) от купли/ продажи ценных бумаг (нетто)- 0 тыс. рублей

Доходы (убытки) от изменения стоимости торговых ценных бумаг и имеющиеся в наличии для продажи (нетто)- о тыс. рублей

Доходы (убытки) по операциям с иностранной валютой- 1463823 тыс. рублей

Доходы (убытки) от переоценки финансовых активов, выраженных в иностранной валюте (нетто)- (-1829659тыс. рублей)

Доходы, связанные с участием в ассоциированных организациях- 0 тыс. рублей

Прочие доходы- 8259656 тыс. рублей

Итого доходов: 11411925 тыс. рублей

РАСХОДЫ (процентные)

Процентные расходы по счетам клиентов- 4391288 тыс. рублей

По корреспондентским счетам и вкладам, привлечённых от банков- 214237 тыс. рублей

По займам, полученным от банков-524383 тыс. рублей

По выпущенным долговым ценным бумагам- 72487 тыс. рублей

По субординированному долгу- 597173 тыс. рублей

Итого расходов: 5799568 тыс. рублей

Налогооблагаемая прибыль равна:

11411925 тыс. рублей - 5799568 тыс. рублей = 5612357 тыс. рублей

Сумма налога на прибыль в 2010 году составила:

5612357 тыс. рублей * 20% = 1122471,4 тыс. рублей

Рассчитаем суммы, уплачиваемые в различные бюджеты:

5612357 тыс. рублей * 2 % = 112247,14 тыс. рублей - в федеральный бюджет;

5612357 тыс. рублей * 18% = 1010224,26 тыс. рублей - в бюджеты субъектов РФ

Необходимо отметить, что эти данные не совсем полные.

2

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДОВ В ОАО «СБЕРБАНК»

3.1. Внедрения АРМ «Валютный кассир» как направление повышения эффективности работы банка.

Внедрение мероприятий по совершенствованию учета в обменном пункте на основе его автоматизации связано со значительными материальными затратами на разработку и функционирование системы. Поэтому важнейшей задачей является анализ экономической эффективности внедряемой системы. Ее своевременное решение дает возможность сравнивать различные варианты автоматизации и установить оптимальный вариант, оценить его влияние на изменение показателей деятельности организации.

Эффективность внедрения автоматизированной системы обуславливается действием ряда факторов организационного, информационного и экономического характера.

Организационный эффект проявляется в освобождение работников от рутинных операций по систематизации и группировке учетных данных, многочисленных расчетов и записей в реестры и другую документацию, сверки показателей, увеличив тем самым время для проведения анализа и оценки эффективности принимаемых управленческих решений.

Информационный фактор эффективности выражается в повышение уровня информированности персонала.

Экономический фактор проявляется в том, что учетная информация, имеющая целью полное и своевременное отражение и состояние объекта и причин, влияющих на его развитие, в конечном счете направлена на улучшение использование производственных ресурсов.

Опыт эксплуатации комплексов задач показал, что в процессе автоматизации учетно_вычислительных работ достигается снижение трудоемкости отдельных операций, рост производительности и улучшений условий труда отдельных работников, повышение оперативности достоверности, включая подготовку отчетности при постоянно растущем объеме первичной документации без увеличения численности персонала и т.д.

Базой для оценки экономической эффективности автоматизированной системы может служить время, затрачиваемое на одного клиента в обменном пункте.

К основным обобщающим показателям экономической эффективности относятся:

-годовой экономический эффект от разработки и внедрения автоматизированной системы;

-срок окупаемости автоматизированной системы;

-расчетный коэффициент эффективности капитальных затрат.

Приведем формулы вышеперечисленных показателей.

Годовой экономический эффект определяется как разность между годовой экономией (или годовым приростом) и нормативной прибылью.

Э= П-К*Ен (3.1)

где

Э _ годовой экономический эффект (руб.);

П _ годовая экономия (или годовой прирост) (руб.);

К _ единовременные затраты (руб.);

Ен _ нормативный коэффициент эффективности капитальных вложений

Произведение К * Ен следует рассматривать как нормативную прибыль, которая должна быть получена от внедрения системы.

Коэффициент эффективности капитальных затрат - представляет собой отношение годовой экономии (годового прироста прибыли) к капитальным затратам на разработку и внедрение автоматизированной системы.

Ер = П / К (3.2)

где

Ер _ коэффициент эффективности капитальных затрат.

Срок окупаемости затрат на внедрение модернизируемого проекта машинной обработки информации представляет собой отношение капитальных затрат на разработку и внедрение автоматизированной системы к годовой экономии (годовому приросту прибыли).

Т = К / П  (3.3) , где

Т - срок окупаемости капитальных затрат на внедрение автоматизированной системы (мес.).

Расчет вышеперечисленных обобщающих показателей предполагает предварительное вычисление частных показателей, характеризующих создаваемую автоматизированную систему.

На мой взгляд, это мероприятие является эффективным для увеличения скорости обслуживания клиентов, а следовательно- увеличение прибыли ОАО «Сбербанк».

3.2. Предложенные способы минимизации налога на прибыль

Самым популярным налогом, по которому большинство компаний стремится законным путем сэкономить денежные средства, является налог на прибыль.
           Довольно простым способом по минимизации платежей, связанным с данным видом налога, является списание расходов, которые были получены из прибыли.
            В том случае, если между двумя компаниями заключается договор о предоставлении каких-либо услуг, то в самом контракте или договоре сумма на предоставление данных видов услуг может быть любой, даже значительно превышающей их истинную стоимость.
           Конечно, в этом случае нужно предоставить всю необходимую документацию о реальном предоставлении услуг, что не затруднительно и для чего нет необходимости нанимать и дополнительно оплачивать услуги специалистов.
              Таким образом, происходит минимизация налога: бухгалтер, ведущий дела компании, списывает по налогу на прибыль расходы из налогооблагаемой базы, в результате чего сумма налога значительно уменьшается.
              Также есть региональные налоговые льготы. Благодаря им компании, которые платят определенный инвестиционный сбор в местную экономику региона нахождения самого предприятия, имеют возможность значительно минимизировать налог на прибыль и платить меньше.
Данная схема также применяется в настоящее время уже довольно редко, а во многих регионах происходит отмена этого вида «послаблений» в налогах.
            В большинстве случаев легальная минимизация налогов достигается путем нахождения брешей в российском законодательстве, поэтому налоговые и иные виды органов, заинтересованные в полных налоговых выплатах в последние годы стараются исправить ситуацию с не совершенностью законов по данному вопросу.

2

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Однако налогообложение банков имеет свои отличительные черты, которые связаны со спецификой банковской работы. Эти особенности отражаются на таких элементах процесса налогообложения, как исчисление налогооблагаемой базы по ряду налогов, освобождение от косвенного налогообложения значительного перечня операций и услуг, предоставление льгот, формирование доходов и расходов.

Налоги в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призваны наилучшим образом обеспечить:

1. Фискальную политику, накопление централизованных финансовых ресурсов в банках на разных уровнях управления (федеральном, республиканском, краевом, областном, местном), необходимых для финансирования различных мероприятий, осуществляемых за счет государственного и местного бюджетов;

2. Взаимоотношения предприятий с бюджетом. Переход к налоговым методам регулирования финансовых взаимоотношений государства с предприятиями предполагает единство калькулирования затрат на производство и реализацию продукции и исчисления прибыли;

3. Защиту коммерческих интересов предпринимателя и покупателей в условиях рыночной экономики;

4. Создание мотивации в связи со стремлением получить прибыль для внедрения новых технологий, обеспечивающих выпуск высококачественной, конкурентоспособной продукции;

5. Формирование косвенных методов регулирования перераспределения финансовых ресурсов для обеспечения приоритетного развития отдельных отраслей, регионов, важнейших научно-технических программ, экспорта и импорта товаров и других стратегических направлений, реализации экономической политики государства. Это достигается при помощи различных льгот и пониженных ставок налогообложения.

6. Проведение антимонопольной политики, ограничение экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, включенных в государственный реестр России;

7. Приближение методов распределения доходов к системе налогообложения стран с развитой рыночной экономикой, что является одной из экономических предпосылок участия в мирохозяйственных связях.

Российская налоговая система далека от совершенства в своей законодательной основе, «пробелами» в Налоговом кодексе злоупотребляет большинство хозяйствующих субъектов страны. Необходима тщательная проработка всех нормативно-правовых актов и законов, касающихся налогообложения, особенно в сфере кредитных организаций, т.к. здоровая банковская среда - залог экономического процветания любого государства.

Суммарный активы банка на 1 января 2010 года составляют 7110430 тыс.рублей, при этом он изменился на минус 5,2% по сравнению с 01 мая 2010 года (данные представлены во 2 приложении). Капитал банка для Н1 на 01 мая 2010 года составил 1290751 тыс. рублей, что на 2,4% больше чем на 01 января 2010 года. Все экономические характеристики банка говорят о том, что банк стабильно развивается и есть резервы роста, особенно в связи с тем, что сняты ограничение на проводимые банком операции со стороны Международного банка.

Внедрение АРМ «Валютный кассир», что позволит сократить расходы на одного клиента. Кроме того увеличиться скорость обслуживания клиентов примерно в три раза.