Налог на прибыль в банках

2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.              ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1.              О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году.

1.2.              Роль налогов в банковской системе

2. ПРАКТИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ОАО «СБЕРБАНК»

2.1. Краткие сведения о финансовом положении организации

2.2.Обзор части доходов банка «Сбербанк»

2.3. Обзор некоторых расходов банка «Сбербанк». Расчёт налога на прибыль организации

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДОВ В ОАО «СБЕРБАНК»

3.1. Внедрения АРМ «Валютный кассир» как направление повышения эффективности работы банка.

3.2. Предложенные способы минимизации налога на прибыль

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ

2

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

По общему признанию, существуют два основных институциональных столпа рыночной экономики - налоговая и банковская системы. Понятно, при множестве других институтов, в том числе абсолютно необходимых и в каком-то смысле даже более важных, таких, например, как частная собственность. Но наш собственный опыт показывает, что есть и другие экономические системы, которые могут существовать без налогов и банков, довольствуясь их суррогатами. Рыночная же экономика не может. Плохие налоги и банки делают невозможной эффективную рыночную экономику.

Целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения прибыли банков, в моей работе проводилось на примере ОАО «Сбербанк». Задача: проанализировать доходы и расходы ОАО «Сбербанк» и предложить мероприятия по увеличению доходности банка.

При выполнении курсовой работы, стоят следующие задачи:

- рассмотреть статью о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году;

- понять роль налогов в банковской системе;

- изучить краткие сведения о финансовом положении организации;

- сравнение части доходов в банке «Сбербанк» за 2009 и 2010 год;

- сравнение некоторых расходов банка «Сбербанк» за 2009 и 2010 год. Рассчитать налог на прибыль;

- дать рекомендации по внедрению АРМ «Валютный кассир», как направление повышения эффективности работы банка;

- предложить способы минимизации налога на прибыль для банка «Сбербанк».

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков, товарного производства и обращения шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 %  — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Процедура определения доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий — управленческий).

Согласно ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются все российские организации.

В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (п. 2 ст. 289 Кодекса).

Теоретической основой написания курсовой работы послужили учебники и учебные пособия для вузов. Среди них можно выделить: Анисимов Г.В. Налоги и налогообложение / А.В. Толкушкин. - Кудиенко В. Налогообложение банков// информационный портал еженедельника Закон. Финансы. Налоги ; Налог на прибыль – 2009. – М.: Айси Групп, 2010. – 156 с.; Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М.: Юристъ, 2009.–452 с. Также при написании первой части курсовой работы использовались материалы Федеральной Налоговой Службы (ФНС), а именно статья «О поступлении доходов в Федеральный бюджет за 2009 и 2008 года.

2

1.     ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации.

Данная классификация является общей группировкой доходов всех  уровней бюджетной системы. Она основывается на законодательных  актах,  определяющих источники доходов.

Согласно классификации доходов бюджетов  Российской  Федерации,  доходы подразделяются на общие доходы, которые состоят  из  текущих  доходов  и  доходов  от  операций  с капиталом.

Подоходные налоги,  налоги  на  прибыль является основным налоговым поступлением. В эту группу  налогов  включаются  налоги,  взимаемые  с чистого дохода отдельных лиц, с прибыли предприятий, организаций, банков,  а также на прирост стоимости капитала, например, за счет  операций  с  ценными бумагами и другими активами или продажи земли.

1.1.         О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2009 году.

Всего в 2009 году (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 3 012,4 млрд. рублей администрируемых доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году (рисунок 1)

Показатели, заложенные на 2009 год в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» в части ФНС России, выполнены. Бюджет получил дополнительно 402 млрд. рублей.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%).

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195,4 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза, показано на Рисунке 2

Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.

Всего в январе 2010 года (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 332,2 млрд. рублей, что на 24% больше, чем в январе 2009 года.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (53%)налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (5%) и акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации (4%). (Рисунок 3)

Таким образом, можно сказать, что налог  на  прибыль является немало значимым  налоговым  доходом для бюджета страны. 

1.2.         Роль налогов в банковской системе

Налоги в банковской системе занимают важное место как инструмент проведения централизованной финансово-кредитной политики государства и призваны наилучшим образом обеспечить:

1. Фискальную политику, накопление централизованных финансовых ресурсов в банках на разных уровнях управления (федеральном, республиканском, краевом. областном, местном), необходимых для финансирования различных мероприятий. осуществляемых за счет государственного и местного бюджетов.

2. Взаимоотношения предприятий с бюджетом. Переход к налоговым методам регулирования финансовых взаимоотношений государства с предприятиями предполагает единство калькулирования затрат на производство и реализацию продукции и исчисления прибыли.

3. Защиту хозрасчетных, коммерческих интересов предпринимателя (предприятия) и покупателей в условиях рыночной экономики.

4. Создание мотивации в связи со стремлением получить прибыль для внедрения достижений научно-технического прогресса и новых технологий, обеспечивающих выпуск высококачественной, конкурентоспособной продукции.

5. Формирование косвенных методов регулирования перераспределения финансовых ресурсов для обеспечения приоритетного развития отдельных отраслей, народнохозяйственных комплексов и регионов, важнейших научно-технических программ, экспорта и импорта товаров и других стратегических направлений, реализации экономической политики государства. Это достигается при помощи различных льгот и пониженных ставок налогообложения.

6. Проведение (через ставки, льготы) антимонопольной политики, ограничение экономически необоснованного роста прибыли монопольных производителей на рынке товаров и услуг, включенных в государственный реестр России.

7. Приближение методов распределения доходов к системе налогообложения стран с развитой рыночной экономикой, что является одной из экономических предпосылок участия в мирохозяйственных связях. Однако это в полной мере может быть решено лишь при сопоставимости других показателей и, в первую очередь, уровня оплаты труда.

Банковская деятельность имеет свою специфику, которая учитывается при разработке порядка исчисления налога на прибыль, например, при определении налогооблагаемой базы, при предоставлении льгот по налогу на прибыль и т.д.

Банки работают на коммерческом расчете, то есть рассчитывают на получение прибыли. Последняя образуется потому, что процентная ставка по кредиту (отношение процента, уплачиваемого за заем, к величине ссужаемого капитала) всегда больше процентной ставки по депозиту (отношение процента, выплачиваемому вкладчику, к сумме его денежного вклада).

Основу валовой (общей) прибыли банков составляет разница между всей суммой ссудных процентов и общей суммой депозитных процентов.

В валовую прибыль банков входят их доходы от всех коммерческих операций (в том числе, например, от купли-продажи валюты). Часть этой прибыли банка покрывает его издержки (выплату заработной платы банковским служащим, содержание помещений, канцелярские расходы и т. п.). Оставшаяся часть - чистая прибыль. Данный показатель используется для исчисления нормы банковской прибыли.

2. ПРАКТИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В ОАО «СБЕРБАНК»

2.1. Краткие сведения о финансовом положении организации

По имеющимся сведениям за прошедший 2007 год, Сбербанк России является абсолютным лидером по следующим параметрам: чистому активу (4,395 миллиардов рублей), прибыли, объему кредитования частных лиц (а также малого бизнеса и крупных корпораций - кредитование Сбербанка помогает и тем, и другим развиваться), объему депозитов частных лиц. Объем депозитов Сбербанка России по сравнению с другими крупными банками (Внешторгбанк, Банк Москвы) примерно в 2 раза выше.

Большое внимание банк уделяет качеству своего кредитного портфеля и работе с проблемными активами. По состоянию на 1 октября т.г. удельный вес просроченной задолженности в кредитном портфеле клиентов составил 5,7%, сократившись за месяц на 0,16 п.п.

Продолжая придерживаться консервативной политики в части покрытия кредитных рисков банк поддерживает отношение резервов к просроченной задолженности на высоком уровне. По состоянию на 1 октября т.г. объем созданных резервов на возможные потери по кредитам составил 682 млрд руб., что превышает объем просроченной задолженности более чем в 2 раза.