Налог на прибыль в банках

justify">Свободные ликвидные средства на протяжении года Сбербанк размещал в ценные бумаги, диверсифицируя свои активы и доходы. Основные вложения были сделаны в наиболее надежные и ликвидные государственные ценные бумаги.  В сентябре т.г. портфель ценных бумаг сократился на 60 млрд руб. за счет облигаций Банка России, а высвободившиеся средства были использованы для фондирования кредитных операций банка. В целом с начала года портфель ценных бумаг банка увеличился в 1,7 раза и составил на 1 октября 1,75 трлн руб. При этом доля государственных ценных бумаг в портфеле составила 70%.

В сентябре сохранился устойчивый приток средств клиентов, являющихся основным источником фондирования активных операций банка. Средства физических лиц увеличились за месяц на 59 млрд руб. или 1,4%, средства корпоративных клиентов возросли на 154 млрд руб. или 8,8%. Кроме того, в рамках программы заимствований на международных финансовых рынках в сентябре т.г. Сбербанк привлек 1 млрд долл. США.  Средства привлечены с целью фондирования растущей кредитной активности со стороны российских заемщиков. Совокупный объем средств, привлеченных Сбербанком в III квартале т.г. на международных финансовых рынках составил 2,5 млрд долл. США.

Капитал банка, рассчитываемый по Положению Банка России № 215-П, за сентябрь увеличился на 18 млрд руб. и составил 1 182 млрд руб. Источник роста капитала –заработанная чистая прибыль. Значение капитала снизилось относительно начала года за счет погашения в мае т.г. части субординированного кредита, привлеченного от Банка России (из кредита на общую сумму  500 млрд руб. Сбербанк погасил 200 млрд руб.).

Достаточность капитала банка по состоянию на 1 октября т.г. находится на уровне 18%.

Объектом налогообложения налога на  прибыль  является  валовая  прибыль Банка, получаемая от реализации  работ,  услуг,  имущества  Банка,  а  также доходы от внереализационных  операций,  уменьшенные  на  сумму  расходов  по данным операциям.

В качестве примера, для изучения особенностей налогообложения прибыли банков, я взяла коммерческий банк ОАО «Сбербанк».

Сбербанк, крупнейший в России банк, обеспечивает сбор 3,5% налога на прибыль и 1,53% всех консолидированных налогов в стране.

К доходам и расходам ОАО «Сбербанк» относится:

Динамика основных статей отчета о прибылях и убытках по состоянию на 01 января 2010 года в сравнении с аналогичным периодом 2009 года.

 

 

2.2.Обзор части доходов банка «Сбербанк»

 

Чистый процентный доход - процентный доход после вычета налогов и комиссий, уменьшился на :

(174266*100%)/4029322=4,32%;

100%- 4,32%= 95,67%;

Дивиде́нд (лат. dividendum — то, что подлежит разделу) — часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении. Дивиденды полученные составили 0 рублей.
            Доходы по услугам и комиссии полученные (доходы от предоставления какой либо информации и по проведённым операциям) на 01 января 2010 год составили 3149701 тыс. рублей, т.е они увеличились на 40,2%;
            Операционные доходы до создания резервов на возможные потери снизились на7,5%; операционные доходы после создания резервов на возможные потери увеличились в 1,9 раза;

Расходы по услугам и комиссии уплаченные возросли на 151652 тыс. рублей, т .е на 69%;  Доходы (убытки) от купли-продажи ценных бумаг составили 0 рублей, а в 2009 году было 65 тыс. рублей, это означает, что банк не совершал значимых операций с перепродажей ценных бумаг или же совершал, но выгоды от этого не получил. 0 рублей составил и доход от изменения стоимости торговых ценных бумаг и имеющиеся в наличии для продажи (нетто). Это может означать, что доходы полученные от этой операции перекрывали его расход, поэтому прибыли от неё не вышло, а в 2009 году доход составил 262 тыс.рублей. Чистый доход по операциям с иностранной валютой в январе 2010 года составил 1463823 тыс.рублей: (1463823*100%)/543225= 269,46%, т.е доход по этой операции увеличился на 169,46%.

Значительную часть убытка составляет Доходы (убытки) от переоцени финансовых активов, выраженных в иностранной валюте . Финансовые активы - включают кассовую наличность; депозиты в банках; вклады; чеки; страховые полисы; вложения в ценные бумаги; обязательства других предприятий и организаций по выплате средств за поставленную продукцию (коммерческий кредит); портфельные вложения в акции иных предприятий; пакеты акций других предприятий, дающие право контроля; паи или долевые участия в других предприятиях. Сумма убытка составила 1829659 тыс.рублей, это на 1748770 тыс.рублей больше чем за аналогичный период 2009 года.

Прочие доходы также значительно увеличились (на 331,02%=(8259656*100%)/ 1916261 ) составили 8259656 тыс.рублей.

Прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 2931858тыс. рублей против 2964260тыс.рублей за 2010 год;
чистая прибыль составила 2289156 тыс.рублей против 2319799 тыс.рублей за период 2010 года.
            Чистый процентный доход в сравнении с 2009 годом увеличился на 0,4%.

Процентные доходы сократились на 1,4%. Основной фактор, тормозящий рост процентных доходов – сокращение доходов от кредитования юридических лиц вследствие снижения уровня процентных ставок на рынке и большого объема досрочных погашений. В то же время более чем вдвое увеличился процентный доход по ценным бумагам за счет роста объема портфеля. Также продолжает возрастать доход от кредитования физических лиц, чему способствует возобновившийся со 2 квартала рост кредитного портфеля.

Процентные расходы банка снижались быстрее процентных доходов – в сравнении с 9 месяцами 2009 года они сократились на 3,9% за счет снижения стоимости средств корпоративных клиентов и сокращения объема средств, привлеченных от Банка России и других банков. Эти факторы полностью компенсировали рост расходов по средствам физических лиц, обусловленный ростом объема вкладов.

Чистый комиссионный доход увеличился на 14,2%. Рост произошел практически по всем видам комиссионных операций и услуг, при этом наибольший вклад в увеличение комиссионных доходов принесли кредитное страхование физических лиц, кредитование юридических лиц, операции с банковскими картами и расчетные операции.

Несмотря на рост чистого процентного и чистого комиссионного дохода, операционные доходы до создания резервов снизились на 7,5%. Снижение обусловлено расходами, полученными при продаже по справедливой стоимости активов банка в пользу дочерней компании в марте т.г. (см. Результаты финансовой деятельности Сбербанка России по итогам I квартала 2010 года).

Операционные расходы увеличились на 15,7% за счет следующих факторов:

Роста расходов на содержание персонала в рамках плана на текущий год. Повышение оплаты труда направлено на устранение несоответствий заработной платы всех сотрудников банка рыночному уровню и дифференцировано по категориям сотрудников и территориям;
роста административно-хозяйственных расходов, сопровождающего развитие бизнеса банка;
роста отчислений в фонд обязательного страхования вкладов вследствие увеличения объема привлеченных средств физических лиц.
Отношение операционных расходов к доходам, очищенное от эффекта, вызванного продажей в марте активов по справедливой стоимости, составило 38,5%.

Банк продолжил создавать резервы, адекватные существующим рискам. На формирование резервов было направлено 105,7 млрд руб. За аналогичный период прошлого года расходы банка по созданию резервов были существенно выше: 281,5 млрд руб.

Операционные доходы после создания резервов возросли в сравнении с аналогичным периодом прошлого года в 1,9 раза. Прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 131,3 млрд руб., чистая прибыль составила 106,8 млрд руб. Оба показателя более чем в 10 раз превышают итоги 9 месяцев прошлого года.

Активы банка возросли на 12,1% до 7 966 млрд рублей.

Основой роста активов стало кредитование реального сектора экономики. За сентябрь портфель кредитов корпоративным клиентам увеличился на 233 млрд руб., или на 5,5%, и к 1 октября превысил 4,5 трлн руб. Всего с начала года банком было предоставлено российским предприятиям кредитов на сумму около 3 трлн руб., в т.ч. свыше 500 млрд руб. в сентябре.

Продолжает набирать обороты кредитование физических лиц. Портфель розничных кредитов увеличился за сентябрь на 15 млрд руб. или на 1,2% и составил 1 246 млрд руб.

 

 

2.3. Обзор некоторых расходов банка «Сбербанк». Расчёт налога на прибыль организации

Процентные расходы составляют:

начисленные и уплаченные проценты в рублях:

начисленные и уплаченные проценты в валюте.

К непроцентным расходам относятся:

операционные расходы:

уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям:

расходы по операциям с ценными бумагами:

расходы по операциям на валютном рынке;

расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);

прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.).

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:

по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;

связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги:

по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;

на заработную плату персонала;

на создание специальных резервов.

В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов по вкладам клиентов. Это объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств.

Банки, выполняющие международные расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных, инкассовых и др.). Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию.

Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования. оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьма незначительный.

Процентный расход (проценты к уплате) на 01 января 2010 года составил 5799568 тыс.рублей, что на 3734781тыс.рублей больше, чем в 2009 году.

Процентные расходы по счетам клиентов:

(4391288*100%)/1333383=329,33-100%=229,33%, т.е расходы в 2010 году по этой категории увеличились.

Также увеличились и процентные расходы по корреспондентским счетам и вкладам, привлечённым от банков. В январе 2010 года стало 214237 тыс.рублей, а в 2009 году 49850 тыс.рублей.

(214237*100%)/ 49850=429,76% - 100%= 329,76%

Процентные расходы по займам, полученным от банков также увеличился и на 01 января 2010 года составил 524383 тыс.рублей, а в 2009 году того же месяца был 58090 тыс.рублей.

Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам увеличился на:

72487 - 4487= 68000 тыс.рублей.

Процентные расходы по субординированному долгу. Субординированный долг — это обычные необеспеченные долговые капитальные инструменты, которые не могут быть изъяты из банка раньше, чем через пять лет, а в случае банкротства или ликвидации банка возвращают инвестору после погашения претензий сдачи кредиторов. Средства, привлеченные на условиях субординированного долга, включаются в капитал банка после получения разрешения НБУ при условии их соответствия таким критериям:

являются необеспеченными, субординированными и полностью уплаченными;

не могут погашаться по инициативе владельца;

могут свободно использоваться для покрытия убытков без предъявления банка требования о прекращении торговых операций.

Проще говоря субординированный долг - долговое обязательство,  которое является "младшим" по отношению к другому обязательству. Выплаты (как текущие, так и просроченные) по субординированному долгу обычно происходят после выплат держателям "старшего" долга.

На 01 января 2010 года этот расход составил 597172 тыс.рублей, что на 21804 тыс.рублей меньше, чем на 01 января 2009 года. Прочих процентных расходов не имеется.

Подведём итоги:

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

чистый процентный доход вырос на 11,9%;

чистый комиссионный доход увеличился на 15,5%;

расходы по созданию резервов на возможные потери составили 15,1 млрд руб. против 127,9 млрд руб. за 4 месяца 2009 года;

операционные доходы до создания резервов на возможные потери снизились на 19,5%;

операционные доходы после создания резервов на возможные потери увеличились в 2,3 раза;

операционные расходы возросли на 13,9%;

прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 69,9 млрд руб. против 1,8 млрд руб. за 4 месяца 2009 года;

чистая прибыль составила 47,4 млрд руб. против 0,8 млрд руб. за 4 месяца 2009 года.

Банк продолжил создавать резервы, адекватные существующим рискам. На формирование резервов за 4 месяца было направлено 15,1 млрд руб. За аналогичный период прошлого года – в более кризисный для экономики период – расходы банка по созданию резервов были существенно выше: 127,9 млрд руб. Сокращение расходов на резервы обусловило рост операционных доходов после создания резервов в 2,3 раза, что позволило банку существенно увеличить финансовый результат в сравнении с итогами 4 месяцев 2009 года. Прибыль до уплаты налогов из прибыли составила 69,9 млрд руб., чистая прибыль составила 47,4 млрд руб. Оба показателя в десятки раз превышают итоги 4 месяцев прошлого года.