Налог на прибыль организаций, порядок расчета и уплаты, составления налоговой декларации на примере ООО "Квант"

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технологической политики и  образования

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Красноярский государственный аграрный университет»

 

Институт экономики и финансов АПК

Кафедра финансов и кредит

Налоги и налогообложение

 

 

Курсовая работа

Налог на прибыль организаций, порядок  расчета и уплаты, составления  налоговой декларации

 

 

 

Выполнила студентка группы 43 финансы и кредит (080105.65)		Баль Наталья Александровна
Приняла к.э.н., доцент		Стрижова Светлана Васильевна

 

 

Красноярск 2011 
Содержание

Введение…………………………………………………………….......	3
Налог на прибыль - элемент налоговой системы………………..	4
Плательщики налога на прибыль организации………………….	4
1.2. Объект налогообложения и налоговая  база…………………	6
1.2.1. Определение налогооблагаемых доходов…………………….	7
1.2.2.  Налоговый учет расходов организаций………………………..	9
2.  Налоговая ставка……………………………………………………	71
3. Налоговый период для налога  на прибыль…………………………	19
3.1. Налоговый период………………………………………………..	19
3.2. Авансовые платежи по налогу  на прибыль…………………….	20
4. Методы начисления налога на  прибыль……………………………	21
Сроки и порядок уплаты налога……………………………………..	23
Налоговый учет по налогу на прибыль……………………………..	24
Заключение……………………………………………………………	30
Библиографический список………………………………………….	31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В своей курсовой работе я рассматривала  «Налог на прибыль организаций». Вообще,  налог —  это обязательный, индивидуально  безвозмездный платёж, взимаемый  органами государственной власти различных  уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения  деятельности государства и (или) муниципальных  образований. По ходу изучения этой темы, в данной курсовой будут рассмотрены следующие аспекты: кто является плательщиками этого налога, определю объект налогообложения, налоговую базу: расходы, доходы организации, налоговую ставку налога на прибыль, его период, методы начисления. И на примере ООО «Квант» составлю декларацию по налогу на прибыль данной организации.

Актуальность этой темы в том, что  данный налог является одним из самых  важных и наиболее прибыльных доходов  государственного бюджета. Он стоит  на втором месте после налога на добавленную стоимость (НДС).

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. О его существовании в настоящее время свидетельствует Налоговый Кодекс РФ. С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

 

 

 

 

1. Налог на прибыль – элемент налоговой системы.

 

Любой налог считается установленным  в том случае, когда определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки его  уплаты.

 

1. 1. Плательщики налога на прибыль организации.

 

Налогоплательщик — физическое лицо или организация, на которое  законом возложена обязанность  уплачивать налоги. Именно для этого закона налогоплательщиками являются:

1. Российские организации;
2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (1, Статья 246).
3. Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.

Но есть и такие организации, которые освобождены от налога на прибыли, рассмотрим эти категории:

1. С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ).

А также те, которые являются официальными вещательными компаниями в отношении доходов от операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией.

2. Освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ организации, которые получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ от 28 сентября 2010 "Об инновационном центре "Сколково".
3.   Третья группа, применяющих специальные налоговые режимы:

• систему налогообложения сельскохозяйственных производителей;

• упрощенную систему налогообложения;
• систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно указанному Закону освобождаются  от налога на прибыль в первые два  года малые предприятия, осуществляющие производство и переработку:

• сельскохозяйственной продукции;
• продовольственных товаров;
• товаров народного потребления;
• строительных материалов;
• медицинской техники;
• лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
• осуществляющих строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).

 

 

 

 

 

 

 

1. 2. Объект налогообложения и налоговая база.

 

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с  наличием которого законодательство о  налогах и сборах связывает возникновение  у налогоплательщика обязанности  по уплате налога.

В данном случае объектом выступает  прибыль организаций. Она определяется как разница между полученными доходами и величиной произведённых расходов как для российских, так и для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства в РФ. Для других иностранных организаций объектом налогообложения являются доходы, полученные от источников в РФ.

По прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно.

Налоговая база, согласно пункту 1 статьи 53 НК РФ, представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговой  базой для целей настоящей  главы признается денежное выражение  прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Определение налогооблагаемых доходов.

 

К доходам в целях настоящей  главы относятся:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
2. Внереализационные доходы:

• от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, который направляется на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организаций;

• от операций купли-продажи иностранной валюты;
• в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества в аренду (субаренду);
• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
• в виде процента по договорам займа, кредита, банковских вкладов, а также по ценным бумагам;
• в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде;
• в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Оценка доходов при получении имущества осуществляется по рыночным ценам с учетом положений ст. 40 НК РФ;
• доходы, которые распределяются в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
• доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;
• в виде положительной курсовой разницы от переоценки имущества;
• от используемых не по назначению денежных средств, имущества, работ, услуг, которые были получены в рамках благотворительной деятельности или целевого финансирования;
•    доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке основных средств, выводимых из эксплуатации (за исключением случаев, предусмотренных п. 18. п. 1 ст. 251 НК РФ);
• стоимости излишков товароматериальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;
• сумм кредиторской задолженности, списанных с истечением срока исковой давности;
• сумм восстановленных резервов, расходы, на формирование которых были приняты в составе расходов в установленном порядке.
•    доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (фьючерсные, опционные, форвардные контракты и др.) (ст.ст. 301-305 НК РФ);
•    доходы в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, которая подлежит замене при возврате либо списании такой продукции.
•   доходы в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности этих производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития;
•   доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если такое уменьшение осуществлено при одновременном отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ);
•   доходы в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) при условии, если такие взносы ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

 

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами, стоимость  которых выражена в рублях.

Доходы определяются на основании  первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и  документов налогового учета. Из суммы  доходов исключаются косвенные  налоги (НДС, акцизы).

Перечень внереализационных доходов не закрыт и все доходы, возникшие у налогоплательщика и отвечающие определению дохода, данного в ст. 41 НК РФ, подлежат налогообложению за исключением тех доходов, которые перечислены в ст. 251 НК РФ.

 

2. Налоговый учет расходов организаций.

 

Расходами признаются обоснованные и  документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных  НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В целях налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму  произведённых расходов.

Расходами признаются обоснованные и  документально подтверждённые затраты, понесенные налогоплательщиком.

Обоснованные расходы – это  экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы  – это затраты, подтвержденные документами.

Расходы подразделяются на две группы:

1. расходы, связанные с производством и реализацией;
2. внереализационные расходы. 

В состав расходов, связанных с  производством и реализацией, включаются:

1. материальные расходы;
2. расходы на оплату труда;
3. суммы начисленной амортизации;
4. прочие расходы.

Рассмотрим каждую группу подробней.

1. материальные расходы: затраты на приобретение сырья, материалов, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, воды, энергии всех видов, работ, услуг сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей. А также затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств.

В зависимости от принятой учётной  политики организацией с целью налогообложения  при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (работ, услуг) могут использоваться один из следующих методов их оценки: