Налог на прибыль организации: расходы на страхование

    Министерство  науки и образования Российской Федерации 

    Московский  государственный университет экономики, статистики и 

    информатики (МЭСИ) 

    Кафедра Налогов и Налогообложения 

    Курсовая  работа 

    По  дисциплине Федеральные налоги и  сборы с организаций 

    На  тему: 

    «Налог на прибыль: расходы на личное и имущественное страхование» 
 
 
 
 

    Выполнила:

    студентка группы ДЭН-301

    Лобова Кристина Анатольевна

    Научный руководитель:

    Старший преподаватель 

    Сычёва  Елена Ивановна  
 
 
 

    Москва, 2011

    Содержание

   Введение…………………………………………………………………………3

   1.Правовое регулирование страховых отношений………………………........………………………………...................….5

    1.1.Личное страхование.……………………………………………….......7

    1.2.Имущественное страхование…………………………………..….......8

 2.Расходы на личное страхование по налогу на прибыль организации........10

     2.1.Расходы по добровольному страхованию и добровольному медицинскому страхованию работников……………………………………....12

     2.2.Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев……………………………………………………………………………14

 3.Расходы на имущественное страхование по налогу на прибыль организации…………..…………...................................................……………...17

     3.1.Расходы на страхование имущества на добровольной основе……….….....................................................................................................17

     3.2.Расходы на страхование имущества в обязательном порядке……….......................................................................................................19

Заключение……………………..……………………………………......……...23

Список  использованной литературы………………………………….......…..25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    В 2002 году вступила в силу глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». До этого момента он назывался «налог на прибыль предприятий».

    Налог на прибыль организаций играет немаловажную роль для бюджета страны. По величине поступлений уступая лишь налогу на добавленную стоимость.

    Целью работы является исследование расходов по налогу на прибыль организации, в частности расходы на страхование.

    При переходе к рыночной экономике резко  возрастает роль и значение страхования, расширяется сфера страховых  услуг, что непосредственно связано  с экономическими интересами населения.

    Первоначально страхование подразумевало форму  финансовой взаимопомощи при потере имущества, заболеваниях, утраты трудоспособности, смерти кормильца, а в дальнейшем стало использоваться преимущественно как специальный термин разделения и передачи рисков имущественных потерь.

    Страхование направлено на обеспечение непрерывности всех видов общественно полезной деятельности, а главное, на поддержание уровня жизни, доходов людей при наступлении определенных событий — страховых случаев

    Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что в последнее  время все чаще возникает необходимость  страхования как работников организации, так и имущества. Безусловно, многим организациям гораздо выгоднее и целесообразней будет заключать договора личного или имущественного страхования по профилактике различных заболеваний или страхования имущества организации, так как это позволит избежать расходов на лечение работника или ремонт оборудования.

    В работе попытаемся разобраться: всегда ли организация имеет возможность признать понесенные затраты в целях налогообложения.

    В России формируется трехступенчатая  система регулирования

    страхового  рынка:

• Гражданский и Налоговый кодексы РФ;
• специальные законы по страховой деятельности;
• нормативные акты правительства и министерств по страховому делу.

    В настоящее время судебная практика арбитражных судов может существенно корректировать буквальный смысл налогового закона или даже вообще его перечеркивать и вводить другие подходы в регулировании налоговых правоотношений. Во второй и третьей главе данной работы мы еще вернемся к рассмотрению судебной практики по вопросу расходов организации на страхование.

    Работа  состоит из трех глав. Первая глава  включает в себя теоретические вопросы, касающиеся страхования как личного, так и имущественного. Безусловно, это необходимо для более полного понимания данной темы.

    Вторая  и третья главы посвящены изучению расходов организации на личное и  имущественное страхование.

    Расходы, принимаемые для налогообложения тесно взаимосвязаны с бухгалтерским учетом, однако мы не будем его затрагивать. В работе расходы организации на страхование будут рассмотрены только с позиции налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Правовое регулирование  страховых отношений

    Закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» дает точное определение понятия «страхование». «Страхование – отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков».¹

    Число рисков, угрожающих обществу и отдельному человеку, так велико, что резервные  и страховые фонды неизбежно  создаются в разных организационных  формах ислужат для разных целей: государственные (госрезервы, внебюджетные фонды социального назначения и  т.п.), корпоративные, семейные, личные, страховые фонды страховых компаний и обществ взаимного страхования.

    Правовое  регулирование страховых отношений  охватывает права и обязанностивсех  участников страховой деятельности и формы их взаимоотношений.

    Правовые  отношения, регулирующие процесс формирования и использованиястрахового фонда, относятся к сфере гражданского права.

    К законам, содержащим общие начала правового  регулирования в страховании, в  настоящее время относится только Гражданский кодекс Российской Федерации.

    В Гражданском Кодексе страхованию посвящена глава 48. Эта глава содержит нормы о делении страхования на отрасли, формы и виды страхования, требования к форме и содержанию договора страхования. В ней даны определения общим страховым категориям, изложены общие права и обязанности сторон договора страхования, сформулированы требования о существенных условиях этого договора, урегулированы наиболее существенные обстоятельства, обычно возникающие при заключении и исполнении договора страхования.

    В ст. 938 Гражданского Кодекса Российской Федерации предусмотрено принятие специальных законов о страховании, содержащих требования, которым должны отвечать страховые организации, порядок лицензирования их деятельности и осуществления государственного надзора за этой деятельностью.

    В Гражданском Кодексе предусмотрено принятие законов, посвященных взаимному страхованию (ст. 968), обязательному страхованию (п. 3 ст. 927, п. 3 ст. 935, п. 3 ст. 936, ст. 969), а также законов о специальных видах страхования (ст. 970).

    В настоящее время действует специальный  Закон "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Этот Закон стал первым юридическим актом, определяющим правовые границы (рамки) и основы страхового дела в России, явился базой для разработки других специальных законов, указов, постановлений, подзаконных и нормативных документов, документов страховых фирм, охватывающих все направления развития страхового рынка и соответствующих ему экономических отношений.

    В Законе сформулированы основные страховые  понятия и страховые категории, содержатся требования по обеспечению  финансовой устойчивости страховщиков, определены общие начала государственного надзора за деятельностью субъектов  страхового дела.

    Постановления Правительства Российской Федерации являются источником правового регулирования в страховании в той мере, в какой она определена федеральными законами. Эти постановления принимаются во исполнение требований законов и направлены на обеспечение функционирования системы страхования в Российской Федерации в целом. Они организуют и упорядочивают взаимодействие различных государственных и коммерческих структур, так или иначе связанных со страхованием, и большей частью направлены не на регулирование страховых правоотношений, а на организацию и постановку страхового дела.

1. Личное страхование

    В соответствии со ст. 4 Закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации" объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:

• с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);
• с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).

    Личное  страхование выполняет наиболее важную социальную функцию среди других отраслей страхования, обеспечивая сохранение здоровья и накопление средств для поддержания уровня жизни при утрате трудоспособности. Личное страхование, проводимое страховыми компаниями на коммерческих условиях, служит дополнением к государственному социальному страхованию практически во всех странах, хотя их соотношение в разных странах различно.

    В то же время развитие страхования  жизни крайне важно и для наполнения национальной экономики средствами длительного пользования за счет инвестирования страховых резервов по долгосрочным договорам страхования.

    В России основную долю суммарной страховой  премии по личному страхованию составляют платежи работодателей по обязательным видам социального страхования.

    В отличие от других отраслей личное страхование наиболее подвержено негативному  влиянию инфляции, которая и явилась  одной из важнейших причин его  упадка в современной России.

    Однако  «проводимая реформа государственного пенсионного обеспечения, введение обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ожидаемые изменения в системе обязательного медицинского страхования должны послужить стимулом для развития добровольных видовличного страхования, дополняющих государственное социальное обеспечение».²

1.2.Имущественное страхование

    Страхование имущества обеспечивает защиту имущественных  интересов любых собственников имущества (граждан, предприятий, государства) от рисков его утраты или повреждения. Гражданский Кодекс добавляет к имущественному страхованию страхование рисков ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а также рисков убытков от предпринимательской деятельности.