Налог на прибыль как инструмент налогового регулирования экономики

Налог на прибыль  является одним из важнейших налогов  в налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока даже после снижения с 35%  на начальном  этапе до 20% в настоящее время, что предполагает крупные суммы  выплат. Но, не смотря на доминирующую долю в общей доле собранных налогов, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль – уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. Но, несмотря на это все, же доля налога на прибыль организации играет ключевую роль в общей доле сборов в консолидированный бюджет, что указывает на очень большую его значимость и необходимость более пристального к нему внимания. Несмотря на многочисленную критику в его адрес, на мой взгляд, данный инструмент всё же достаточно гибок, так как имеет достаточное количество таких регулирующих факторов как налоговые ставки и косвенные налоговые льготы.

Как раз  вопрос эффективности льгот является одним из наиболее спорных. Сторонники сохранения льгот по налогам считают, что они носят не только стимулирующий, но и регулирующий характер. Отмена льгот, по их мнению, лишит предприятия  большей части инвестиций и возможности  содержания социальной сферы. В  свою очередь это не сможет не отразиться на эффективности их деятельности, а значит и на собираемости налогов  в целом. В такой ситуации решением проблемы может стать пересмотр  и усовершенствование льгот, а не их полная отмена.

Основным  аргументом противников льгот по налогу на прибыль является существенное снижение поступлений в бюджет в  связи с их применением. Они считают, что после отмены льгот, поступающие  суммы налога на прибыль увеличатся примерно вдвое. Но при этом они не учитывают, что и налоговая нагрузка сильно возрастет, причем не только по налогу на прибыль и доход, но и  по совокупности всех налогов, так доля налога на прибыль довольно велика.

Но, на мой взгляд, так как коренная причина неплатежей в бюджет состоит в отсутствии источников средств на предприятии, устранение льгот по налогу на прибыль собираемости налогов не увеличит.

Надеюсь что  в данной курсовой работе, в ходе её выполнения, при рассмотрении действующего порядка налогообложения прибыли предприятий мне удалось достичь успеха в попытке раскрытия принципов налоговой политики и основных регулирующих механизмов налога на прибыль предприятия а, следовательно, и раскрыть тему данной курсовой работы.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс РФ. Части  первая и вторая– М.: Омега-Л, 2010
2. Федеральный закон от 25.11.2009 N281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
3. Федеральный закон от 27.12.2009 N368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую налогового кодекса российской федерации и федеральный закон "о внесении изменений в главы 23 и 25 части второй налогового кодекса российской федерации и о признании утратившими силу отдельных положений федерального закона "о внесении изменений в часть первую, часть вторую налогового кодекса российской федерации и отдельные законодательные акты российской федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов российской федерации»
4. Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ «Об организации и проведении XXIIолимпийских зимних игр и XI паралимпийских игр 2012 года в г.Сочи, развитии г.Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской федерации»
5. Федеральный закон от 27.12.2009 N 379-ФЗ и N 242-ФЗ от 30.07.2010 «O внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации в связи с организацией и проведением XXII олимпийских зимних игр и XI паралимпийских зимних игр 2014 года в городе сочи и развитием города сочи как горноклиматического курорта»
6. Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд. перераб. и доп. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009-318с;
8. Лыкова Л.Н.   Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. — М.: Издательство БЕК, 2008. - 384 с.
9. Богданович А.Н Теневая экономика// Эксперт.-2009.-№42.-с.38
10. Вишневский Д.И Липницкий В.С Оценка возможностей снижения налогового бремени // Вопросы экономики.-2008.-№4.-с.107
11. Семёнов А.С Регулирующая роль налога на прибыль//Налоговый вестник.-2008.-№7.-с.29
12. http: //www.minfin.ru - Министерство финансов РФ
13. http://www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба РФ
14. http://snezhana.ru/pbu -  Положения по бухгалтерскому учёту
15. Правовая база «Гарант»
16. Правовая база «Консультант плюс»

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Структура налогов в первом полугодии 2010г

¹ Семёнов А.С Регулирующая роль налога на прибыль//Налоговый вестник.-2008.-№7.-с.29

² Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая– М.: Омега-Л, 2010.   Статья 13

 

³ Семёнов А.С Регулирующая роль налога на прибыль//Налоговый вестник.-2008.-№7.-с.29

⁴ Федеральный закон от 27.12.2009 N 379-ФЗ и N 242-ФЗ от 30.07.2010 «O внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации в связи с организацией и проведением XXII олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе сочи и развитием города сочи как горноклиматического курорта»

⁵ Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд.

⁶ Лыкова Л.Н.   Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. — М.: Издательство БЕК, 2008

⁷ Вишневский Д.И Липницкий В.С Оценка возможностей снижения налогового бремени // Вопросы экономики.-2008.-№4.-с.107

⁸ Богданович А.Н Теневая экономика// Эксперт.-2009.-№42.-с.38

⁹ Вишневский Д.И Липницкий В.С Оценка возможностей снижения налогового бремени // Вопросы экономики.-2008.-№4.-с.107

¹⁰ Семёнов А.С Регулирующая роль налога на прибыль//Налоговый вестник.-2008.-№7.-с.29

¹¹ Вишневский Д.И Липницкий В.С Оценка возможностей снижения налогового бремени // Вопросы экономики.-2008.-№4.-с.107