Налог на имущество физических лиц: состояние, анализ и пути совершенствования

 

     Информацию о стоимости облагаемого имущества налоговые органы получают от коммунальных, страховых, нотариальных и других органов. Расчет налога производится исходя из стоимости имущества на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников в момент открытия наследства. За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

     Налог с владельцев транспортных средств - вид прямого налога; относится к федеральным налогам.

     Плательщиками являются все физические лица, за исключением определенных законом льготных категорий, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. Ставка налога зависит от мощности транспортного средства (в лошадиных силах или в киловаттах). Ставки налога, сроки и порядок его уплаты устанавливаются органами власти субъектов Федерации. Без предъявления квитанции об уплате налога не допускаются регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств.

     Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя в процентах от минимального размера оплаты труда за каждую лошадиную силу или каждый киловатт мощности. Конкретная ставка зависит от вида транспортного средства. Налог исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, представляемых в налоговые органы инспекциями по маломерным судам и другими организациями. По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их приобретением.

     Уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты. 

Льготы по налогу на имущество физических лиц 

     От уплаты налогов на все виды имущества, освобождаются следующие категории граждан:

     - Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;

     - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

     - участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

     - лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

     - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

     - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

     - лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

     - члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

     - граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

     - лица, пострадавшие от радиационных воздействий.

     Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

     - пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

     - гражданами, уволенными с военной службы или призывающимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;

     - родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

     - со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

     - собственниками жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан;

     - судьями, работниками аппаратов судов Российской Федерации, которым присвоены классные чины, и проживающими с ними членами их семей в размере 50 процентов.

     От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, владеющие моторными лодками с мощностью двигателя не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.

     Представительные органы местного самоуправления (за исключением органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков сельских округов) имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц для категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком.

     В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на строения, помещения, сооружения, а также водно-воздушные транспортные средства, они освобождаются от указанных платежей, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

     Для получения льгот по уплате налогов физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. 

     2.3. Земельный налог с населения.

     Использование земли в РФ является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

     Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

     За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

     Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

     Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

     Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

     Для исчисления земельного налога федеральным законодательством определены две предельные величины налоговых ставок в размере:

     0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков:

     - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

     - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

     - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

     1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

     Однако конкретные налоговые ставки по каждому муниципальному образованию устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. С ними можно ознакомиться в финансовых, налоговых органах. А также в администрациях СМС.

     За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

     За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

     Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.

     Земельный налог с граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

     Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом. 

     2.4. Льготы по земельному налогу

     Федеральным законодательством не предусматривается освобождение граждан от уплаты всей суммы налога, этот вопрос передан на усмотрение Советов местного самоуправления. Предусмотрено частичное освобождение ряда категорий физических лиц. Таким образом, в случае, если муниципальным образованием не принято решение по льготированию жителей своей территории по земельному налогу, то минимальный размер льготы гарантирован Налоговым кодексом.

     Льготы, в виде уменьшения налоговой базы на 10 тысяч рублей предусмотрены:

     Героям Советского союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордера Славы;

     ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, ветеранам и инвалидам боевых действий;

     физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

     инвалидам, имеющим вторую и третью степени ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют первую и вторую группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

     инвалидам с детства;

     физических лиц, принимавших участие в составе подразделений особого риска участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

     физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

     Таким образом, в соответствии с п. 4 ст. 4 Закона N 2003-1 органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиками, а также уменьшать размеры ставок по налогу. 

Место налога на имущество физических лиц в системе налогов и сборов 

     Налог на имущество физических лиц в системе налогов и сборов Российской Федерации:

     Предусмотрен ст. 15 Налогового кодекса РФ, местный; имущественный; прямой; систематический. Установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Закон является единственным законодательным актом федерального уровня, регулирующим налогообложение конкретным видом налога, и не входящим в состав НК РФ. Все иные налоги и сборы, предусмотренные ст.ст. 12-15 части первой НК РФ, регулируются соответствующими главами части второй НК РФ. Ссылки в положениях части первой НК РФ на главы части второй НК РФ в части налога на имущество физических лиц приравниваются к ссылкам на Закон.