Налог на имущество физических лиц: состояние, анализ и пути совершенствования

     Международный Славянский Институт

     Нижегородский Филиал 
 
 

     Курсовая работа по предмету

      Налоги и налогообложение на тему: "Налог на имущество физических лиц: состояние, анализ и пути совершенствования" 

     Выполнил: студентка группы Б-43

     Проверил: ст.преп. 
 
 

     Нижний Новгород

     2010г

     Содержание

     Введение

     1. Сущность и назначение налоговых платежей

     2. Характеристика налогов на имущество физических лиц

     2.1. Налог на имущество физических лиц

     2.2. Льготы по налогу на имущество физических лиц

     2.3. Земельный налог с населения

     2.4. Льготы по земельному налогу

     3. Место налога на имущество физических лиц в системе налогов и сборов

     4. Эффективность применения налога на имущество физических лиц

     5. Тенденции развития налогов на имущество физических лиц

     Заключение

     Литература  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

      Понятие частной собственности известно издревле. Оно лежало в основе борьбы за нее и становилось плодом многих завоеваний.

      В СССР частная собственность как понятие официальной государственной властью не была принята и соответственно не защищалась, а пресекалась. Позволительно было иметь только личную собственность.

      С началом перестройки и поворотом России к рынку приглушенное желание людей владеть частной собственностью стало усиливаться, принося как добрые плоды, так и человеческие жертвы. Это явилось результатом отставания преобразований государственной правовой системы становления частной собственности и ее защиты.

      Наиболее современным и готовым к новой форме собственности оказалось государственное налогообложение. За возможность быть собственником нужно расплачиваться, иначе говоря - платить государству налог на имущество физических лиц.

      Центральное место в налогообложении физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц. Второй по значимости налог с населения - налог на имущество физических лиц - играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц, являющихся собственниками различного вида имущества.

      Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование структуры личной собственности граждан.

      Повышение или снижение ставок налога на имущество, предоставление различного рода льгот позволяет уменьшить имущественную дифференциацию населения.

      Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных этапах социально-экономического развития.

      Налог на имущество физических лиц в определенной степени является дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправдано, так как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев «уходят» от подоходного налогообложения, но в то же время у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

      Во многих странах действует развитая система имущественного обложения на местных уровнях, охватывающая как собственно имущество, так и его движение в форме продажи, наследования и дарения. О роли имущественных налогов говорит тот факт, что в отдельных странах их доля в общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобритания, Япония, США), а на местном уровне - до 100% (Великобритания, Ирландия).

      В настоящее время к числу взимаемых в РФ с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество; транспортный налог.

       В данной курсовой работе подробно рассмотрен налог на имущество физических лиц, объектами которого являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.

     Целью курсовой работы является всестороннее изучение налога на имущество физических лиц. Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:

     1) исследованы понятие, субъект и объект налога на имущество физических лиц;

     2) рассмотрены ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц;

     3) описан порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц. 

Сущность и назначение налоговых платежей 

     Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами. Это обязательные сборы, проводимые государством на основе государственного законодательства. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Являясь фактором перераспределения национального дохода, они призваны также:

     гасить возникающие "сбои" в системе распределения;

     заинтересовывать (или снижать заинтересованность) людей в развитии той или иной деятельности.

     Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства. Они устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют элементы налога.

     К элементам налога относятся:

     субъект налога или налогоплательщик - лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог. Однако через механизм цен налоговое бремя может быть переложено на другое лицо, поэтому выделяется специально и

     носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

     объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т. п.);

     источник налога - доход, за счёт которого уплачивается налог;

     ставка налога - величина налога на единицу обложения (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара и т. п.).

     Нормой налогообложения является налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. Различают твёрдые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.

     Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, за тонну нефти или газ).

     Прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик уплачивает не только большую абсолютную величину дохода, но и большую его долю. Прогрессивный налог - это тот налог, бремя которого наиболее сильно давит на лиц с большими доходами.

     Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины.

     Регрессивные - средняя ставка регрессивного дохода. Регрессивные налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее тяжелы физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Характеристика налогов с физических лиц 

Налог на имущество физических лиц

     Налог на имущество физических лиц - вид прямого налога; относится к местным налогам и уплачивается в порядке, установленном Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" и Инструкцией Государственной налоговой Службы "О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц".

     Плательщиками являются физические лица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество, за исключением определенных законом льготных категорий. Объектами налогообложения являются дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок. Налог уплачивается с указанного имущества независимо от того, эксплуатируется данное имущество или нет. Налог не уплачивается с транспортных средств, подлежащих обложению налогом с владельцев транспортных средств. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения, при этом выписывается платежное поручение и вручается плательщику налога.

     Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

     Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

     Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

     Налоговой базой для исчисления налога на водно-воздушные транспортные средства является мощность двигателя, валовая вместимость, пассажиро-место.

     Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, приведенным в таблицах 1 и 2.

     Таблица 1 - Ставки налогов на строения, помещения и сооружения

       

     Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т.п.

     Таблица 2 - Ставки налогов на водно-воздушные транспортные средства (в % от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог)