Налог на добавленную стоимость

   -проведение  камеральных проверок по обоснованности  применения ставки 0 процентов и  правомерности возмещения вычетов  по НДС.

   7- Отдел выездных налоговых проверок.

   Выездной  налоговый контроль позволяет наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнения налогоплательщиками других обязанностей, возложенных на него законодательством.

   8 - Отдел выездных проверок №2  осуществляет проведение выездных  проверок юридических и физических лиц по вопросам соблюдения законодательства по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу;

   9 - Отдел выездных проверок №3  ведет выездные проверки крупнейших  и основных предприятий. 

   10 - Отдел оперативного контроля.

   Основные  направления деятельности отдела:

   -осуществление  налогового контроля за оборотом  и реализацией алкогольной продукции;

   -проведение  проверок торговых точек по  соблюдению законодательства по  применению контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов, использование бланков строгой отчетности при оказании услуг населению;

   Контроль  за соблюдением организаторами азартных игр требований Федерального закона от №-ФЗ;

   -обеспечение  контроля за соблюдением законодательства  по вопросу реализации спиртосодержащей продукции, парфюмерно-косметических товаров;

   -проверка  работы пунктов приема металлолома;

   -проверка  автотранспорта, осуществляющего перевозку  леса;

   -выявление  фактов осуществления незаконного  предпринимательства;

   -проверка  физических лиц, осуществляющих  сдачу в наем жилых и нежилых помещений.

   11 - Отдел учета, отчетности и  анализа.

   Основное  направление деятельности - сбор и  анализ всех данных работы налоговой  инспекции: мониторинг и прогнозирование  поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджетную  систему по крупнейшим и основным плательщикам; анализ, планирование (прогнозирование) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды; организация и совершенствование сбора, обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчетности, обеспечение достоверности данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации, структуре поступлений и задолженности по видам налоговых платежей, основным отраслям экономики.

   12 - Отдел урегулирования задолженности.

   Задачами  данного отдела являются: взыскание  задолженности по налогам и сборам и другим платежам в бюджетную  систему РФ посредством проведения комплекса мер принудительного  взыскания; зачет или возврат  излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пени и налоговых санкций; списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами; контроль за своевременностью исполнения кредитными организациями, состоящими на учете в инспекции, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов, за исполнением решений о взыскании налога за счет денежных средств и решений о приостановлении операций по счетам.

   13 - Отдел ввода и обработки данных.

   Данный  отдел занимается вводом налоговой и бухгалтерской отчетности документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях или в электронном виде, разноской платежных документов, поступивших от органов федерального казначейства, а также, этот отдел осуществляет ввод и обработку данных по регистрации и учету физических и юридических лиц, о счетах налогоплательщиков, обработка информации от внешних источников.

   14 - Юридический отдел.

   В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

   15 - Финансовый отдел.

   Задачи  этого отдела включают в себя: осуществление  полномочий, разработку и реализацию мер по эффективному использованию средств федерального бюджета; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций, предоставление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетностей; оперативное ведение дел налогоплательщиков и ведение архива документов инспекции.

   16 - отдел налогового аудита.

   Следует отметить, что первоочередной задачей  налогового аудита выступает рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля. В качестве основных функций данного отдела выделяют рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.

   17 - Отдел информационных технологий.

   Задачами  отдела информационных технологий выступают  внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств; обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств; администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования.

   18 - Отдел общего и хозяйственного  обеспечения.

   Данный  отдел отвечает за информационно-аналитическое  обслуживание инспекции, охрану труда, материально-техническое, транспортное обеспечение, осуществляет контроль за входящей и исходящей документацией и исполнением документов, обрабатывает и отправляет корреспонденцию (запросы, уведомления, требования и др.)

   Таким образом, из вышеизложенного можно  сделать вывод о том, что все  отделы Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита работают слаженно, выполняя каждый свои функции, но одновременно выполняя свою главную цель и задачу – это обеспечение своевременного поступления налоговых платежей в бюджет государства⁸.

   По  состоянию на 1 января 2010 года на учете в налоговой инспекции по месту своего нахождения состоит 4426 юридических лиц - организаций.

   Число организаций, получивших Свидетельство  о постановке на учет составляет 4409. Также состоит на учете 9759 индивидуальных предпринимателей, 9 нотариусов и 1732 индивидуальных предпринимателя состоят на учете в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.2206 индивидуальных предпринимателя осуществляют деятельность по ЕНВД вне города Пятигорска.

   По  состоянию на 1 января 2010 года поставлено на учет юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений - 1108, по месту нахождения недвижимого имущества - 5035, транспортных средств - 5558.

   На  учете с присвоением ИНН состоит 166491 человек. За 4 кв. 2009г. поставлено на учет 1149 человек по месту жительства, из них: с присвоением ИНН - 1107, с использованием ранее присвоенных ИНН - 451, снято с учета по причине признания недействительным ИНН, в связи со смертью и другим причинам, а также в связи изменением места жительства, 557 физических лиц. Поставлено на учет - 131053 объектов имущества, 57017 - земли, 81242 - транспорта.

   Динамика  поступлений по ряду налогов имела  положительную тенденцию:

   по  НДС - 92645 тыс. руб. или 116,3%; 
 
 
 
 
 

   3.Направления совершенствования НДС в РФ. 

   3.1.Обзор  практики рассмотрения  арбитражными судами порядка возмещения НДС.

   В статье 165 НК РФ приведены перечни  документов, которые необходимо представить  в налоговые органы предпринимателю - экспортеру для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов в течение 180 дней с момента оформления грузовой таможенной декларации региональным таможенным органом. Перечни документов, предусмотренные статьей 165 НК РФ являются исчерпывающими, т.е. не содержат таких положений как "и т.д. ", "иные подобные документы". Иными словами не могут толковаться налоговыми органами расширительно. Вместе с тем утверждения подобного перечня на уровне законодательного акта тем более Налогового кодекса приведет к тому, что таких документов у налогоплательщика - экспортера либо вообще не будет, либо будут, но несколько другие.

   В частности в Постановлении Федерального Арбитражного суда Уральского региона от 8 ноября 2007 г. N Ф09-9020/07-С2 Общество обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения налогового органа от 19.12.2006 N 419 в части отказа обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по операциям реализации товаров в сумме 8746371 руб.84 коп., отказа в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 1220328 руб., заявленного налогоплательщиком к возмещению из бюджета при представлении налоговому органу декларации по ставке 0 процентов за август 2006 г. Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС за август 2006 г. и пакета документов, предусмотренных ст.165 Кодекса, на предмет обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по экспортным операциям инспекцией принято решение от 19.12.2006 N 419, которым налогоплательщику отказано в возмещении НДС в сумме 1461720 руб.

   Основанием  для отказа в возмещении обществу НДС в оспариваемой сумме послужили выводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика документов, подтверждающих движение товара по территории Российской территории от поставщиков до грузоотправителя, а также несоответствии наименования грузоотправителя и грузополучателя в спорных счетах-фактурах (нарушение п.5 ст.169 Кодекса).

   Полагая, что решение инспекции противоречит нормам налогового законодательства, нарушает его права и законные интересы, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и подлежащим отмене.

   Удовлетворяя  заявленные требования, суды исходил  из того, что порядок и условия  для применения вычета НДС налогоплательщиком соблюдены, поэтому у налогового органа отсутствовали законные основания для отказа в возмещении указанной суммы налога из бюджета, а также из того, что обществом в судебное заседание были представлены документы, подтверждающие факт оплаты товара по спорным счетам-фактурам, которые не были предметом исследования в ходе камеральной проверки и инспекцией не запрашивались.

   В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный  суд Уральского округа, инспекция  просит указанные судебные акты отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на неправильное применение судами положений ст.165, 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ

   Проверив  обоснованность доводов, изложенных в  жалобе, суд кассационной инстанции полагает, что обжалуемые судебные акты подлежат оставлению без изменения по следующим основаниям. Согласно ст.164 Кодекса при реализации товаров на экспорт обложение НДС производится по ставке 0 процентов при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 Кодекса.

   Возмещение  НДС, уплаченного поставщикам экспортируемой продукции, производится по правилам, предусмотренным ст.176 Кодекса.

   Судами  установлены и материалами дела подтверждены соблюдение обществом таможенного режима экспорта продукции, уплата НДС его поставщикам, представление в налоговый орган всех документов, установленных ст.165 Кодекса. Налогоплательщик в силу п.1 ст.171 Кодекса имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 Кодекса, на установленные налоговые вычеты. Согласно ст.172 Кодекса налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. Статьей 169 Кодекса предусмотрено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл.21 Кодекса. Пунктом 2 ст.169 Кодекса законодатель императивно установил, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных налогоплательщику сумм НДС к вычету или возмещению. Вместе с тем при неправильном оформлении продавцами счетов-фактур налогоплательщик в силу п.1, 2 ст.169, п.1 ст.171, п.1 ст.172, п.1 ст.173 и ст.176 Кодекса может предъявить к вычету указанный в таких счетах-фактурах НДС (при соблюдении иных условий реализации права на налоговые вычеты) после получения от поставщика исправленного счета-фактуры.