Методы планирования и прогнозирования в налогообложении

     Методы  и формы могут различаться, однако в основном структура системы  государственного прогнозирования  и планирования построена по единым принципам. Как правило, в ней  используется сочетание трех уровней: долгосрочное прогнозирование и разработка концепций развития на длительную перспективу, представляющее стратегический уровень управления; среднесрочное прогнозирование и планирование, являющееся основным инструментом тактического управления; и составление краткосрочных планов и прогнозов, применяемых в текущем управлении. Государственная система прогнозирования и планирования Российской Федерации построена по тем же принципам.

     Одним из важнейших элементов системы  государственного прогнозирования  и планирования является составление прогнозов и планов налоговых поступлений в бюджет. Помимо основной задачи определения размера будущих доходов бюджета, прогнозирование и планирование налоговых поступлений позволяет также проанализировать динамику экономического развития региона и страны в целом, уровень налогового бремени на экономику и его возможное влияние на изменение деловой активности, социальные последствия принимаемых решений, а также общую эффективность налоговой политики государства. Процесс прогнозирования налоговых поступлений основывается на анализе налоговой базы и прогноза ее будущих значений, а также на возможно полном учете прочих факторов, влияющих на объем налоговых поступлений. В Российской Федерации процесс прогнозирования и планирования налоговых поступлений осуществляется в региональном разрезе. Это обусловлено тем, что регион представляет собой административную единицу, являющуюся цельной экономической системой, обладающей определенной самостоятельностью поведения. В настоящее время основным инструментом налогового прогнозирования и планирования является налоговый паспорт субъекта федерации, который является комплексным документом, обобщающим все показатели, существенные для анализа и прогнозирования процесса исчисления и уплаты налогов в регионе.

     Важное  место занимает налоговое планирование на уровне отдельно взятого предприятия. Здесь прогнозирование и планирование налоговых поступлений является частью системы управления финансами  предприятий, причем частью очень важной, находящейся под особым вниманием, как руководства организации, так и внешних контролирующих органов. Особенностью налогового планирования является то, что оно существенно варьируется по своему правовому статусу, то есть оценке законности методов, используемых налогоплательщиком. Различают классическое налоговое планирование, которые предусматривает деятельность налогоплательщика строго в рамках законодательства и оптимизационное планирование, которое изначально ориентировано на поиск возможностей снижения налоговой нагрузки за счет использования предусмотренных законом льгот или неоднозначности трактовок законов. Кроме того, выделяют также противозаконное планирование, которое представляет собой деятельность по уменьшению налоговых платежей за счет прямого нарушения налогового и иного законодательства.

     Поэтому государство, заинтересованное в создании сильной, конкурентоспособной экономики, не должно бороться с налоговым планирование и налоговой оптимизацией запретительными  административными мерами. Опыт развитых стран доказывает, что наиболее рациональной политикой в данном вопросе является совершенствование системы налоговых льгот, предоставляющей налогоплательщикам легальные способы оптимизации, упрощение процедуры исчисления и уплаты налогов, устранения внеэкономических причин налоговой оптимизации. Совершенствование налоговой системы в этом направлении позволит обеспечить условия для развития экономики и увеличения налогооблагаемой базы, что приведет к росту доход бюджета и повышению благосостояния граждан.

     Таким образом, можно сделать вывод, что процессы прогнозирования и планирования в сфере налогообложения на макро- и микроуровнях во многом пересекаются и дополняют друг друга. Во многом от их эффективного взаимодействия зависит конечная результативность проводимой государством налоговой политики. 
 
 
 
 
 

    Список использованной литературы

1. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. – М.: Инфра-М, 2007.
2. Боброва А.В. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2005.
3. Дуброва Т.А. Прогнозирование социально-экономических процессов. – М.: Маркет ДС, 2007.
4. Климова М.А. Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение. – М.: Налоговый вестник, 2005.
5. Козекова Т.С. Налоговое планирование на предприятии. Учебное пособие. – М.: АиН, 2000.
6. Сидорова Е. Налоговое планирование. Курс лекций: Учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен, 2006.
7. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. – М.: ЮНИТИ, 2002.
8. Цыгичко В.Н. Прогнозирование социально-экономических процессов. – М.: КомКнига, 2007.