Методы планирования и прогнозирования в налогообложении

ГОУ ВПО «БЕЛГОРОДСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

Экономический факультет

Кафедра Налоги и налогообложение 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по теме

«Методы планирования и прогнозирования  в налогообложении» 
 

     Белгород, 2010

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение

     Прогнозирование и планирование является неотъемлемым элементом процесса управления любого уровня. Без прогнозов и планов невозможно принятие управленческих решений, как на уровне отдельной организации, так и  в масштабах всех национальной экономики. Прогнозы и планы позволяют предвидеть будущие изменения окружающей среды и объекта управления, предусмотреть мероприятия, направленные на устранение негативных последствий таких изменений, определить цели управления и способы достижения этих целей. Точные прогнозы и планы существенно снижают управленческие риски, способствуя общему повышению эффективности управления.

     Прогнозирование и планирование занимает важное место  в налогообложении. Существует два основных направления использования планов и прогнозов в налогообложении: во-первых, это планирование и прогнозирование налоговых поступлений в бюджет, осуществляемое различными государственными органами (Федеральная налоговая служба, Министерство финансов, Министерство экономики и развития и т.д.). Такое планирование может осуществляться как для разработки бюджета страны, так и для прогнозирования и планирования иных макроэкономических показателей. Кроме того, эта деятельность позволяет правительству планировать и проводить эффективную экономическую политику, направленную на стимулирование экономического роста, так как позволяет оценить налоговую нагрузку на бизнес, сделать прогнозы по изменению деловой активности в случае манипуляции с налоговыми ставками, оказывать точечную поддержку отдельным отраслям или сферам национальной экономики, стимулировать инвестиции в основные средства и т.д. Поэтому в данном случае прогнозирование и планирование налоговых поступлений тесно связано с разработкой общих планов и прогнозов социально-экономического развития государства в целом.

     Во-вторых, прогнозирование и планирование в области налогообложения успешно  используется на уровне отдельного предприятии. Обычно деятельность, связанная с  прогнозированием и планированием налоговых платежей предприятия, называется налоговым планированием. Целью налогового планирования является достижение максимальной экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятии при обеспечении допустимого уровня рисков. Обычно под налоговым планированием понимают исключительно максимально возможное занижение налоговых платежей предприятия за счет использования различных схем разного уровня легальности, так называемую налоговую оптимизацию. Таким образом, грамотный руководитель старается учитывать весь комплекс целей предприятия, достижение которых позволит обеспечить постоянное развитие в конкурентной среде.

     Кроме того, налоговое планирование позволяет  оптимизировать денежные потоки предприятия, даже не прибегая к оптимизационным схемам, зачастую весьма сомнительным. Однако, для этого на предприятии должна быть разработана и эффективно использоваться система финансового и хозяйственного планирования, внутренней (управленческой) учетности, бюджетирования. Экономический эффект от планирования налоговых платежей может оказаться даже выше, чем от применения полулегальных схем уклонения от налогов, не говоря уже об общей эффективности такой системы для деятельности предприятия в целом. Разумеется, такой подход требует качественно иных требований к работникам и руководству предприятия и весьма сложен при внедрении, однако даже в случае частично успеха фирма, ориентирующаяся на него, получает существенные преимущества перед конкурентами.

     В связи с этим можно говорить о макро- и микроуровне использования прогнозирования и планирования в налогообложении, причем на каждом уровне существует своя специфика разработки и применения планов и прогнозов.

1. Общая характеристика  методов прогнозирования  и планирования

     Методом прогнозирования и планирования называют совокупность аналитических и вычислительных приемов, с помощью которых составляется прогноз или план.

     Методы  получения прогнозов и составления  планов многообразны. Конкретные методы определяются характером исходной информации, требованиями к точности прогнозов или планов, накладываемыми ограничениями и т.д. Для выбора метода планирования (прогнозирования) необходимо, во-первых, четко представлять поставленную задачу, то есть анализируемую ситуацию и назначение итогового плана или прогноза, а, во-вторых, знать основные характеристики методов планирования (прогнозирования), которые могут быть использованы.

     Основные  характеристики методов планирования и прогнозирования следующие:

     1. Точность метода.

     Точность  метода планирования (прогнозирования) - это наибольшее возможное отклонение фактических результатов от предсказанных, обусловленная самим методом. Зная точность метода, можно заранее оценить возможный «разброс» результатов прогнозирования, в этом случае итоговый прогноз выдается как диапазон наиболее вероятных значений анализируемого показателя. Следует отметить, что максимальная точность каждого конкретного метода, определяемая особенностями его алгоритма, является расчетной, потенциально достижимой в идеале. На практике точность конкретного прогноза может существенно отклоняться от расчетной. Точность реального прогноза зависит не только от погрешности метода, но и от полноты, объективности и достоверности исходных данных используемых для прогнозирования, квалификации специалистов и иных факторов. Как правило, точность прогноза (плана) снижается по мере увеличения горизонта прогнозирования (планирования), что также необходимо учитывать при выборе метода для решения конкретной задачи.

     2. Стоимость или  ресурсоемкость метода.

     Показатель  стоимости (ресурсоемкости) метода является комплексным и включает экономические  издержки, непосредственно связанные  с процессом планирования (прогнозирования), такие как заработная плата специалистов, амортизация вычислительной техники  и программных средств и т.д. Кроме того, в состав стоимости входят иные прямые и косвенные издержки – затраты времени, сравнительная сложность методик, дополнительные требования к вычислительной техники, программным средствам и квалификации специалистов.

     Для подавляющего большинства методов основные характеристики связаны прямо пропорционально – чем больше стоимость метода, тем выше его точность и наоборот, чем ниже точность, тем меньше и затраты на планирование (прогнозирование).

     Отсюда  можно сделать вывод, о том, что две основные характеристики метода в каждом случае практического применения должны быть адекватны требованиям конкретной ситуации. Поскольку планирование и прогнозирование используется для разработки и принятия управленческих решений, необходимо принимать во внимание цену решений, для принятия которых используется план (прогноз). Под ценой решений понимаются экономические последствия (прибыль или убыток) от принятия верного или, соответственно, ошибочного решения. Цену решения целесообразно оценивать не в абсолютных, а в относительных значениях – например, коэффициент рентабельности и т.п.

     Таким образом, стоимость метода прогнозирования  должна быть адекватна стоимости  решения, принимаемого на основании  этого прогноза. Увеличение стоимости  при использовании более точных методов прогнозирования не должно превышать экономический эффект от принятия более точного решения.

     Более точные и, следовательно, более «дорогие»  методы, должны использоваться для  исследования тех ситуаций, когда  цена решений, принимаемых на их основе велика. Напротив, для принятия решений, не оказывающих существенного влияния на результаты деятельности предприятия, целесообразно использовать простые и недорогие методы. Очевидно, что существует прямая взаимосвязь между масштабами предприятия и используемыми ими методами планирования (прогнозирования). Чем больше предприятие, тем больше цена управленческих решений и, соответственно, тем более «дорогие» методы должны быть использованы. Одинаково ошибочным является подход, когда для принятия решений ценой в сотни миллионов рублей используются простейшие прогнозы-экстраполяции, не учитывающие даже сезонного фактора, и когда для составления прогноза продаж скромной торговой точки проводится полномасштабное маркетинговое исследование с построением сложным многомерных моделей.

     К сожалению, следование этому правилу  не всегда возможно, поскольку нередко  возникает проблема, известная как  «парадокс измерения». Ее можно сформулировать следующим образом – «чем точнее мы хотим измерить какую-либо величину, тем точнее мы должны знать ее значение еще до измерения». То есть не всегда можно до составления плана и, тем более, прогноза, оценить цену управленческих решений, которые потребуется принимать в будущем. В результате, мы не можем знать, какой точности прогноза или плана будет достаточно для принятия решения. В такой ситуации можно порекомендовать, сначала всегда делать оценочный прогноз, используя приблизительные (и дешевые) методы. Такой неточный прогноз позволяет оценить цену управленческого решения и необходимый уровень точности, что позволит наиболее адекватно подобрать методику составления окончательно прогноза. Однако, такой подход не всегда возможен, поскольку существует еще одно ограничение при выборе метода прогнозирования.

     Это ограничение – время составления плана (прогноза). Более сложные методы, как уже отмечалось, требуют большего времени, которого в реальной ситуации принятия решения может и не быть. В тех случаях, когда принятие решений имеет жесткие ограничения по времени, именно затраты времени зачастую определяют итоговый выбор метода планирования (прогнозирования). Наличие таких ограничений не всегда позволяет использовать предлагаемый подход с последовательным составлением двух прогнозов – оценочного и окончательного.

     Существует  множество различных методов планирования и прогнозирования. При этом, если методы планирования на практике индивидуальны для каждой задачи (метод составления финансового плана совсем не похож на метод составления плана грузооборота, хотя в их основу могут быть заложены сходные математические модели), то методы прогнозирования в различных задачах экономики и управления используются схожие.

     Этих  методов также существует достаточно большое число, однако все их можно  объединить в три большие группы:

     1. Прогнозирование по временным рядам (методы экстраполяции).

     2. Прогнозирование с помощью экономико-математических  моделей.

     3. Прогнозирование на основе экспертных  оценок.

     Каждая  из этих групп методов прогнозирования  имеет свои специфические особенности, требования к исходным данным и область применения.