Местные налоги и сборы, как источник формированию муниципального бюджета

     Местные налоги - налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Два налога являются обязательными для местных органов самоуправления: земельный налог, налог на имущество физических лиц. В этой связи доля собственных налоговых доходов местных бюджетов находится на катастрофически низком уровне. В рамках межбюджетного регулирования в настоящее время к доходам местных бюджетов можно отнести поступления от следующих федеральных и региональных налогов: на первом месте - налог на доходы физических лиц. Это один из главных источников доходов, поступающих в местные бюджеты. На втором месте находятся имущественные налоги на физических лиц, организации, земельный налог. 

2.1.1 Налог на землю

    Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Не  признаются налогоплательщиками организации  и физические лица в отношении  земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

    Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

    Не  признаются объектом налогообложения:

   1) земельные участки, изъятые из  оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

   2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

   3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

   4) земельные участки из состава  земель лесного фонда;

   5) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда¹³.

     Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

      Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

     Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:      

• 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

• 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

     Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. 
 

2.1.2 Налог на имущество физических лиц

     Плательщиками налога являются физические лица, владеющие  имуществом на территории России.

     Объектом  налогообложения признается недвижимость: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения.

     Ставки  налога: до 1999г. налог взимался по единой ставке - 0,1% от инвентаризационной стоимости имущества.

   С 2005 года налоговая база изменилась, ею будет рыночная стоимость недвижимости.

   Льготы  по налогу:

   1. налог не взимается с жилых  строений с жилой площадью  до 50 кв.м. и хозяйственных строений  и сооружений общей площадью  до 50 кв.м., расположенных на участках садоводческих и дачных кооперативов граждан

   2. от налога освобождаются герои  СССР и РФ, участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 группы, «чернобыльцы», пенсионеры, лица, служившие в Афганистане¹⁴.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Развитие налоговых  доходов муниципального  образования

     Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, а также за счет неналоговых доходов. К налоговым доходам местного бюджета относится:

1. собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов  и сборов;
2. регулирующие налоговые доходы, передаваемые местным бюджетам Российской Федерации и субъектами РФ.
3. государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявший платеж¹⁵;

      Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты

налогов и других обязательных платежей, - в  размерах, устанавливаемых правовыми  актами органов местного самоуправления.

      В местные бюджеты полностью поступают также доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Также полностью поступают в местные бюджеты доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и иными правовыми актами местного самоуправления¹⁶.

      Органы местного самоуправления имеют право получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

      Население муниципального образования может принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан, используемых исключительно по целевому назначению.

      Нужно отметить, что дотация и субвенция как методы наделения финансовыми ресурсами местных бюджетов несовершенны. Эти источники лишены стимулирующих средств, они создают у местных органов власти иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию их хозяйственной инициативы, уменьшает возможности перевыполнения доходной части бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

      Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотации и субвенции, полностью исключить их как методы наделения местных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации    дотационности       этих     бюджетов  и передаче им в больших

размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это может привести к постоянным кассовым разрывам и многократным обращениям за ссудами в вышестоящие бюджеты. В целом это приведет к осложнению в финансировании плановых мероприятий¹⁷.

      Поэтому, видимо, не везде и не всегда следует  стремиться к замене дотации любыми средствами. Представляется, что дотация может иметь место в тех населенных пунктах, где в силу исторических условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, исторических памятников и других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии покрыть необходимые расходы. Примером могут служить города - и поселки-курорты, города - исторические и архитектурные заповедники и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.

      Особое  место в составе доходов местных бюджетов занимают финансовые средства, передаваемые органами государственной власти органам местного самоуправления для выполнения ими отдельных государственных полномочий или для компенсации потерь, вызванных решениями органов государственной власти в процессе исполнения бюджета¹⁸.

      Важнейшим блоком для формирования местных  финансов и доходной части местных бюджетов являются местные неналоговые доходы и в первую очередь муниципальная собственность (включая землю), доходы от ее использования, аренды и приватизации. В настоящее время, за исключением приватизационного законодательства, иные положения хозяйственного права, касающиеся полномочий местного самоуправления и его органов, находятся в стадии становления. Поэтому совершенно необходимо четко зафиксировать правовые основы арендных и залоговых отношений (в том числе имущественных и земельной сфере). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      По  итогам выполненной работы можно  сделать вывод, что местные бюджеты  законодательно являются атрибутами муниципальных  образований. Они формируются с целью финансового обеспечения деятельности органов местного самоуправления по решению задач функционирования и развития муниципальных образований, и за счет налоговых и неналоговых поступлений. Самые серьезные трудности становления местного самоуправления в современной России обусловлены острой хронической недостаточность финансовых средств для полноценного и сбалансированного развития муниципальных образований.

      Выполнив  курсовую  работу я выявила, то, что самостоятельность органов местного самоуправления обязательно предполагает финансовую самостоятельность. Местные органы власти должны располагать финансовыми ресурсами для осуществления предоставленных им законодательством полномочий. Право муниципальных властей влиять на уровень и размеры финансовых ресурсов, необходимых для выполнения возложенных на них функций, может быть ограничено лишь в том случае, если это противоречит общенациональной или региональной политике.