Местные налоги и сборы, как источник формированию муниципального бюджета

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………3

1. Исторические  аспекты местного налогообложения  и организация 

бюджетов  муниципальных образований………………………………………6

1.1 История  становления и развития местного  налогообложения в России...6

1.2 Местный  бюджет. Утверждение и исполнение местных бюджетов..........8

2. Источники  доходов в формировании муниципального  бюджета………...16

2.1  Основные  источники формирования местного  бюджета………………..16

2.1.1 Налог на землю……………………………………………………………19

2.1.2 Налог  на имущество физических лиц…………………………………....21

3. Развитие налоговых доходов муниципального образования………………22          

Заключение…………………………………………………………………….…25

Список  литературы………………………………………………………………27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

      В системе местных финансов появились и развиваются такие институты, как местные бюджеты. Бюджеты территориальных формирований играют значительную роль в социально-экономической жизни страны, они являются финансовой основой местного самоуправления, без которого не может полноценно функционировать каждое демократическое государство. За счет средств местных бюджетов осуществляется финансирование широкого круга государственных расходов, тем самым, местные бюджеты оказывают содействие удовлетворению жизненно важных нужд граждан. Важное значение отводится местным бюджетам в решении такой сложной задачи, как проведение финансового выравнивания. Всегда существуют объективные отличия в уровнях экономического развития административно-территориальных единиц, это служит причиной расхождений в объемах налоговых поступлений отдельных территорий, которые, в свою очередь, приводят к значительным колебаниям размеров местных бюджетов и расходов из них.

      Выбранная мною тема является, актуальна, т.к. недостаток финансовых ресурсов муниципальных образований продолжает оставаться болезненной и до сих пор нерешенной проблемой бюджетной политики страны.  
Становление рыночных отношений в России положило начало развитию децентрализации системы управления экономики, переходу на федеративное бюджетное устройство. Местное самоуправление определено как институт, не входящий в систему государственной власти. С другой стороны, на этот институт возложены важнейшие и весьма дорогостоящие полномочия по жизнеобеспечению населения. Для успешного развития местного самоуправления в Российской Федерации каждое муниципальное образование должно иметь соответствующую экономическую базу, в том числе и, прежде всего, финансовые ресурсы. 

     Цель  курсовой  работы – рассмотреть сущность местных налогов и сборов, как источник формирования муниципального бюджета.

      Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - раскрыть содержание, состав и структуру финансовых ресурсов

муниципального  образования;

             - изучить местный бюджет, его утверждение и исполнение;

            - выявить основные источники формирования местного;

            - рассмотреть развитие налоговых доходов муниципального образования.          

      Методом исследования работы является метод  компиляции – сбора информации в различных источниках.

      Выбранная мною тема «Местные налоги и сборы, как источник формирование муниципального бюджета» широко освещена в литературе, также существуют Федеральные законы, которые предусматривают организацию органов местного самоуправления в формировании местного бюджета.

        Структура работы:

        Первый раздел посвящен историческим аспектам местного налогообложения и организациям бюджетов муниципальных образований.

      Второй  раздел отражает источники доходов в формировании муниципального бюджета.

        Третий заключительный раздел  рассматривает развитие налоговых доходов муниципального образования.          

     Местные налоги - налоги, которые установлены  Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Два налога являются обязательными для местных органов самоуправления: земельный налог, налог на имущество физических лиц. В этой связи доля собственных налоговых доходов местных бюджетов находится на катастрофически низком уровне. В рамках межбюджетного регулирования в настоящее время к доходам местных бюджетов можно отнести поступления от следующих федеральных и региональных налогов: на первом месте - налог на доходы физических лиц. Это один из главных источников доходов, поступающих в местные бюджеты. На втором месте находятся имущественные налоги на физических лиц, организации, земельный налог. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Исторические аспекты местного налогообложения и организация бюджетов муниципальных образований

1.1 История становления  и развития местного  налогообложения  в 

России

      Основными источниками доходов бюджета  в первые годы советской власти были эмиссия бумажных денег и контрибуции, т.е. принудительные денежные или натуральные поборы.

      8 ноября (26 октября) 1917 г. в составе  наркоматов учрежден Народный  комиссариат финансов (Наркомфин)  — центральный орган государственного  управления отдельной сферой  деятельности или отдельной отраслью  народного хозяйства.

      Одним из первых изменений налогового законодательства после Октябрьской революции стало принятие Декрета Совета Народных Комиссаров (Совнарком, СНК) от 24 ноября (7 декабря) 1917 г. «О взимании прямых налогов», устанавливавший налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов». Декретом предусматривались твердые сроки уплаты налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты « вплоть до расстрела»¹.

      В условиях диктатуры пролетариата налогообложение  и налоговое право стали средством классовой борьбы. Так, Декретом Всероссийского Центрального Исполнительного Комитета (ВЦИК) и СНКот 30 октября 1918 г. введен единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог с целью «изъять у паразитических и контрреволюционных элементов денежные средства и обратить их на неотложные нужды революционного строительства и оборону страны». Взимался этот налог по раскладочной системе: общая сумма налога раскладывалась по губерниям, городам, уездам и волостям, а затем — по плательщикам. Согласно декрету эта раскладка должна была «производиться таким образом, чтобы всей своей тяжестью налог пал бы на богатую часть городского населения и богатых крестьян». Городская и деревенская беднота полностью от уплаты налога освобождалась. Впрочем, экономический и политический эффект налога был невелик – вместо 10 было собрано около 1.5 млрд. рублей.

     Главным источником доходов местных бюджетов в этот период стал разовый сбор за торговлю, первоначально установленный Положением о денежных средствах и расходах местных Советов от 3 декабря 1918 г. На основании принятых в 1919, 1921 и 1922 гг. декретов об изменении перечня местных налогов и сборов местным Советам предоставлялось право взимать в городских поселениях местный разовый сбор за подвижную торговлю с лиц, производящих не облагаемую промысловым налогом продажу товаров вразнос или вразвоз, а также сбор за продажу на рынке.

     Новая экономическая политика (НЭП) начала осуществляться в 1921 г. В число основных мероприятий нэпа входили: замена продразверстки продналогом, разрешение частной торговли, мелких частных предприятий, аренды мелких промышленных предприятий и земли под строгим контролем государства; замена натуральной заработной платы денежной².

     Переход к нэпу обусловил возрождение  налоговой системы, повторившей в общих чертах налоговую систему дореволюционной России. В этот период снова взимались: промысловый налог; подворный налог; военный налог; квартирный налог; налог с наследств и дарений; акцизы; пошлины; гербовый сбор.

     Вместе  с тем были введены новые налоги: единый натуральный; сельскохозяйственный; подоходно-поимущественный; налог на сверхприбыль; сбор на нужды жилищного и культурно – бытового строительства.

     Кроме того, введен ряд «классовых налогов»: индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом, налог на сверхприбыль, трудгужналог.

     Становление налоговой системы  современной России. Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре – декабре 1991 г.

     Кроме того, в 1992 г. было создано Главное управление налоговых расследований при Госналогслужбе РСФСР, преобразованное через год в самостоятельный правоохранительный орган в сфере налогообложения - Федеральную службу налоговой полиции России³.

     В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000 г. — отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г . о соответствующих налогах.

     В июне 2003 г. Федеральная служба налоговой  полиции России была ликвидирована, а ее функции переданы созданному в структуре Министерства внутренних дел Российской Федерации Главному управлению по расследованию экономических и налоговых преступлений.

     В марте 2004 г. в результате системного изменения структуры федеральных органов исполнительной власти было упразднено Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Функции по общей выработке стратегии развития государственной политики и ведомственному нормотворчеству в налоговой сфере были переданы Министерству финансов Российской Федерации. Функции по надзору и контролю в сфере налогообложения закреплены за вновь созданной Федеральной налоговой службой, деятельность которой курирует Министерство финансов России. 

1.2 Местный бюджет. Утверждение  и исполнение местных  бюджетов

     Бюджетный кодекс РФ определяет местный бюджет как форму образования и расходования денежных средств предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

     Местный бюджет рассматривается в качестве одного из признаков самоуправляющейся территории, которая при условии наделения ее другими установленными законодательством признаками получает статус муниципального образования. К муниципальным бюджетам относятся бюджеты муниципальных образований. Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их исполнением органы местного самоуправления осуществляют самостоятельно. В местных бюджетах могут быть предусмотрены - в качестве составной части - сметы расходов отдельных населенных пунктов и территорий, не являющихся муниципальными образованиями⁴.

     В современных условиях во всех странах  наблюдается тенденция опережающего роста местных финансов по сравнению с финансами центральных правительств, что свидетельствует о возрастающей роли местных органов власти, как экономических, так и в политических процессах общества.

     Составными  частями местных финансов являются: местные бюджеты, местные фонды  специального назначения и финансы муниципальных предприятий.

     Местный бюджет имеет такую же структуру, как и государственный. Он включает доходы и расходы местных органов  власти, действует на территории административных единиц, органы которых его принимали. Доходная часть местного бюджета формируется за счет налоговых поступлений, части прибыли предприятий, являющих собственностью местных органов власти, субсидий и дотаций из центрального бюджета и муниципальных займов. Местные налоги, как правило, подразделяются на несколько групп. Первую группу во всех странах составляют налоги, которые используются исключительно для формирования местного бюджета: налог на землю, налоги на автомобили, на потребление газа и электричества, и ряд других. А вторая группа отражает специфику налоговой системы страны. В одной стране они используются для формирования доходной части бюджета, в другой – нет.

     Особую  группу налогов, поступающих в местный  бюджет, составляют налоги на занятие торговлей и на выдачу лицензий.

     Средства  от указанных источников зачисляются непосредственно в муниципальный бюджет. Органы местного самоуправления самостоятельно распоряжаются средствами муниципального бюджета.