Мероприятия налогового контроля

 

      Окончание таблицы 2

 

      Говоря  об ответственности в налоговом  праве, следует, в основном, имеется  ввиду нормативное регулирование  административной ответственности за нарушение налогового законодательства.

НК РФ выделяет несколько условий, при  которых лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения:

1. отсутствие события налогового правонарушения;
2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушении.

      Виновным  в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.  

      Далее рассмотрим  обстоятельствами, исключающими вину, ими признаются:

1. совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
2. совершение деяния налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
3. совершения деяния физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;
4. истечение  сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

      В ходе рассмотрения вопроса об уклонении  от постановки на налоговый учет, актуально  рассмотреть вопрос, посвященный  работе налоговых органов по выявлению  уклоняющихся от постановки на налоговый учет.

Учет налогоплательщиков  – одно из основных условий осуществления налоговыми  органами контроля за своевременным исчислением налогов и внесением их в бюджет физическими лицами. 
 Государственные налоговые инспекции  проводят проверки информации в отношении должностных лиц, нарушающих установленный порядок регистрации юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

      Цель  проведения проверок: выявление юридических  и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, уклоняющиеся от постановки на учет в налоговых органах, для привлечения их к уплате налогов и сборов и обеспечения принятия к ним  установленных законодательством мер ответственности, а также должностных лиц регистрирующих органов, допускающих нарушения  установленного порядка регистрации юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей.

      Для  выявления юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей, уклоняющихся от постановки на учет в налоговых  органах, изучается и анализируется  информация, получаемой из внешних  источников в соответствии со ст.85 НК и Постановлением Правительства РФ №266 от 10.03.99г.:

1. банковско-кредитных учреждений об открытых юридическим лицам счетах;
2. таможенных органов о юридических и физических лицах, совершающих экспортно-импортные операции в крупных размерах на территории таможни, а также лицах, получающих по импорту и экспортирующих крупные партии товаров;
3. органов Госавтоинспекции (ГИБДД) о перевозимых юридическими и физическими лицами крупных партиях товаров, пользующихся повышенным спросом;
4. страховых органов, осуществляющих страхование рисков торгово-закупочных операций, товаров и имущества;
5. другие источники.
 

3. Экономическая сущность и содержание бюджета

 

      Государственный бюджет является механизмом, который  позволяет государству проводить  социальную и экономическую политику в нашей стране.

Через государственный бюджет осуществляется влияние на образование и использование  централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

      Бюджет  – это система образования  и расходования денежных средств, которые предназначены для финансирования обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Государственный бюджет – это финансовый план государства, с помощью которого органы власти получают реальную экономическую возможность  осуществлять властные полномочия.

      В то же время бюджет является категорией, которая свойственна различным  отношениям. С зарождением и формированием  государства связано возникновение  и развитие бюджета. Для государства  бюджет – это инструмент обеспечения  непосредственно своей деятельности, и в то же время он является важным элементом для проведения социальной и экономической политики.

Задачи  бюджета:

1. перераспределение ВВП;
2. финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществление социальной политики государства;
3. государственное регулирование и стимулирование экономики;
4. контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

      Одной из задач бюджета, как было сказано выше, является перераспределение ВВП, которое осуществляется через две стадии:

- образование доходов бюджета.

      Доходы  бюджета преследуют единственную цель, заключающуюся в формировании доходной части бюджетов разных уровней.

      Им  свойственны обезличенность и денежная форма. Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Источники налоговых доходов: прибыль, заработная плата, ссудный процент, рента, добавленная стоимость, накопления и др.

      Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате экономической деятельности государства  или при перераспределении уже  полученных государством доходов по уровням бюджетной системы.

- использование (расход) бюджетных средств - это денежные средства, которые направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

      Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства. Бюджетная система – это совокупность бюджетов государств, административно-территориальных образований, государственных учреждений и фондов, которые самостоятельны в бюджетном отношении.

      Построение  бюджетной системы зависит от формы административного и государственного устройства страны. Все государства подразделяются, в зависимости от степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями на: унитарные, федеративные и конфедеративные.

      Унитарное государство – форма государственного устройства, при котором административно-территориальные  образования не имеют собственной  государственности и автономии.

      Бюджетная система унитарного государства  состоит из государственного и местных  бюджетов.

      Федеративное  государство – это система  государственного устройства, при которой  государственные образования или  административно-территориальные образования, входящие в государство, политически  самостоятельны в рамках компетенций, распределенных между центром и ними, и имеют собственную государственность.

      Бюджетная система федеративного государства  состоит из федеративного бюджета, бюджета членов федерации и местных  бюджетов.

      Конфедеративное государство – это постоянный союз суверенных государств, преследующий достижение политических или военных целей. Его бюджет формируется из взносов государств, входящих в конфедерацию. У государств - членов конфедерации существуют свои бюджетные и налоговые системы.

      Бюджетная система  России, как федеративного  государства состоит из трёх уровней: [3]

а) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

б) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

в) местные бюджеты, в том числе:

1) бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

2) бюджеты городских и сельских поселений.

      Годовой бюджет составляется на один финансовый год, который равен календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы РФ.

      Федеральный бюджет – это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет – это основное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта.

      Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования  экономического и социального развития нашей страны и реализации ее политики. Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деятельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для РФ.

      Федеральный бюджет наделен неналоговыми и налоговыми доходами, поступлениями от целевых  бюджетных фондов.

      Основным  источником доходов федерального бюджета, около 76% являются налоговые доходы. К ним относятся:

1. налоги и сборы;
2. государственная пошлина;
3. таможенные пошлины, таможенные сборы и т. д.
4. другие налоговые поступления.

      В федеральный бюджет поступают такие  виды налогов, как: налог на добавленную  стоимость и акцизы, составляющие около 40 % от общего дохода бюджета, налог  на прибыль - около 10 %.

К налоговым  доходам также относятся:

1) доходы  от пользования имуществом, которое  находится в собственности у  государства;

2) доходы  от платных услуг, которые оказывают  бюджетные учреждения;

3) доходы  от реализации имущества, которое  находится в собственности у государства;

4) доходы  от внешнеэкономической деятельности;

5) доходы  от реализации государственных  запасов и резервов;

6) прибыль  Банка России – по нормативам, установленным федеральными законами;

7) часть  прибыли унитарных предприятий, которая остается после уплаты налогов и других обязательных платежей.