Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, могут подлежать восстановлению.

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные статьей  законом налоговые вычеты.

Уплата  НДС в бюджет

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых  вычетов общая сумма налога, увеличенная  на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой:

S_упл = S_общ + S_восст - S_выч,

гдеS_упл- суммак уплате; 
S_общ - общая сумма налога; 
S_восст - восстановленная сумма налога; 
S_выч - сумма налогового вычета.

Если  сумма налоговых вычетов в  каком-либо налоговом периоде превышает  общую сумму налога, увеличенную на суммы восстановленного налога, то положительная разница между этими суммами подлежит возмещению налогоплательщику в установленном законом порядке, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в  случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы  налога, указанной в соответствующем  счете-фактуре, переданном покупателю:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками  или освобожденными от исполнения  обязанностей налогоплательщика  НДС;

2) налогоплательщиками  при реализации товаров (работ,  услуг), операции по реализации  которых не подлежат налогообложению. 

Уплата  НДС в бюджет производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах по итогам каждого налогового периода (квартала) исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить  в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую  декларацию в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам налогового периода  сумма налоговых вычетов превышает  общую сумму налога, исчисленную  по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый  орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой  проверки.

По окончании  проверки, если при проведении ее не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

По результатам  рассмотрения материалов камеральной  налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

• решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
• решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Поручение на возврат суммы налога, оформленное  на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом  на следующий день после дня принятия решения в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Территориальный орган Федерального казначейства в  течение 5 дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат  налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Предприятие произвело 2000 т продукции, из них  реализовано 760 т по цене 1400 руб/т (в т.ч. НДС) и 40 т по цене 1900 руб/т (в т.ч. НДС). Предприятие приобрело 1500 т материалов по цене 800 руб/т (в т.ч. НДС). 18 т материалов была использована для ремонта дома отдыха, находящегося на балансе организации.

Определить  сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

760т  х 1400р = 1064000 – сумма выручки

(1064000х18)/118=16230 – НДС «начисленный»

40т х  1900р = 76000 – сумма выручки

(76000х18)/118=11593 – НДС «начисленный»

1500т  х 800р = 1200000 – стоимость приобретенных  материалов с НДС

(1200000х18)/118=183050 – НДС «входящий»

НДС к  уплате = НДСначисл. - НДСвход.

НДС начисл. =16230+11593=27823

За данный период сумма НДС к уплате в бюджет отсутствует. 

Задание 2.

Начислить НДС за отчетный период, если организация  произвела 250 единиц продукции А  и 150 единиц продукции В. Себестоимость единицы продукции А составила 6800 руб/ед., ее рентабельность – 30%. Расходы на производство продукции В составили 955000 руб, рентабельность – 20%.

Рентабельность  продукции (Рп) определяется как отношение  прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции. Расчетная формула

Где РП − рентабельность продукции, %;

Пв –  валовая прибыль

Срп –  себестоимость реализованной продукции

Показатель  рентабельность продукции, рассчитанный по такому подходу, характеризует эффективность использования средств, использованных в процессе производства, а именно, сколько предприятие получает прибыли с каждой гривны, затраченной на выполнение определенного вида деятельности. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Если прибыль выражается в абсолютном выражении, то рентабельность – это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.  
 
Показатели рентабельности (доходности) предприятия позволяют дать оценку его финансовых результатов и в конечном счете эффективности. К этим показателям обычно относят уровень рентабельности, который выражается как отношение того или иного вида прибыли к какой-либо базе. Разные показатели отражают разные стороны деятельности предприятия. Вполне естественно, что в целом эффективность работы предприятия может определяться лишь системой показателей рентабельности. Она, включает в себя пять групп показателей: рентабельность продукции, продаж, активов, собственного капитала и прочие показатели.  
Первая группа показателей – это рентабельность продукции, которую можно выразить двумя способами.  
 
Рентабельность единицы продукции (Рпрод) определяется как отношение прибыли (П) к себестоимости (С):  
Рпрод = П / С  

Продукция А

6800х250=1700000 общая себестоимость выпущенной  продукции А

30%=(П/1700000)х100%

10П=5100000

П=510000 –  сумма прибыли без НДС

Прибыль = Выручка-с/с

510000=х-1700000

Выручка = 1700000+510000=2210000

2210000х18%=397800 – НДС начисленный

Продукция В

20%=П/955000х100%

5П=955000

П=191000

Выручка = 191000+955000=1146000

НДС начисл. = 1146000х18%=206280

НДС общ. = 397800+206280=604080 
 

НДФЛ

Задание 1.

Налогоплательщик  приобрел квартиру за 950000 руб. и зарегистрировал  в установленном порядке право  собственности на нее. Головой доход налогоплательщика составил 320000 руб. Налогоплательщик один воспитывает несовершеннолетнего ребенка.

Рассчитать  НДФЛ за год. 

950000х13%=123500 – сумма налогового вычета

320000 –  годовой доход

320000-280000=40000

(280000-(1000х12мес.х1))х13%=34840

40000х13%=5200

34840+5200=40040 – сумма НДФЛ, удержанная за  год

НДФЛ  будет возвращен в сумме удержанного  налога, 40040 т.к. налогоплательщик имеет  право на получение имущественного налогового вычета.

Сумма оставшегося имущественного вычета перейдет на следующий год.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса  Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 
 
Согласно абз. 17 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по вышеуказанным целевым займам (кредитам).( Такая сумма установлена, начиная с расходов, состоявшихся в 2008 году, и сохраняется на 2009, 2010 и 2011 годы. До этого максимальный размер составлял 1 млн. рублей) 
 
При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которому предоставляется имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом. 
 
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса). 
 
На основании абз. 22 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при приобретении квартиры по договору купли-продажи является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру, при приобретении квартиры в строящемся доме - акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру. 
 
В соответствии с абз. 24 п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). 
 
Согласно п. 3 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. 
Положениями п. 3 ст. 210 Кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета. 
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением. 
Выдаваемое налоговым органом уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи. 
Следует обратить внимание на то, что имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры предоставляется только один раз, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается (п.п. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса).

Если  в налоговом периоде имущественный  налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток  может быть перенесен на последующие  налоговые периоды до полного  его использования. 

Задание 2.

Определить  сумму НДФЛ за год, если работник, воспитывающий  трех несовершеннолетних детей имеет  оклад 18000 руб./мес. 10 января на предприятие  ему была выдана беспроцентная ссуда 150000 руб. сроком на 7 месяцев, которую  он вернул 10 августа.

Рассчитаем  сумму экономии на процентах полученного  кредита на 7 месяцев.

Ставка  рефинансирования в 2011 году – 8,25%

Сумма процентов, которая должна быть уплачена, исходя из ¾ ставки рефинансирования, составляет:

((150000х(8,25х¾))х(30/365))=9270х0,08=741,6 за месяц

741,6х35%=259,56 – сумма налога за месяц

259,56х7мес.=1816,92

1. НДФЛ за январь

18000-400-(1000х3)=14600

14600х13%=1898

2. За  февраль – аналогично январю

3. За  март

18000-1000х3=15000

15000х13=1950

4. Апрель  – июль

1950х4=7800

5. Август

1950+1817=3767

6. Сентябрь  – декабрь

1950х4=7800

Общая сумма налога за год = 1898+1898+1950+7800+3767+7800=25113 

    Сумма беспроцентного  займа (ссуды) не включается в налогооблагаемый доход работника-заемщика, поскольку носит возвратный характер.  У физического лица, получившего беспроцентный заем (ссуду), возникает доход в виде материальной выгоды (подп.1 п. 1 ст. 212 НК), которая включается в облагаемую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК). Налог рассчитывается по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК). Такое же правило действует, если проценты, уплачиваемые работником  по полученному займу, ниже 3/4 ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации.

Обязанность по удержанию НДФЛ у организации, как у налогового агента, возникнет только после того, как работник вернет фирме заем. (Письмо Минфина России от 14 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/89).