Классификация налогов и налоговая терминология

Представитель налогоплательщика - это физическое или юридическое лицо, действующее от имени и по поручению официального налогоплательщика. Представителем юридического лица является руководитель предприятия, его заместитель, главный бухгалтер и иные уполномоченные лица этого предприятия.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в налоговых органах, хозяйственных судах, других учреждениях, на основе нотариально удостоверенных договоров или доверенности.

Таможенная пошлина - вид налога, взимаемого го­сударственными органами, таможенными службами с провози­мых через государственную границу товаров по ставкам тамо­женного тарифа.

Таможенный тариф - свод ставок таможенных пош­лин с указанием ставок таможенного налога на единицу данно­го товара [6, с.21].

Таможенные льготы - преимущество в виде сниже­ния или отмены таможенных пошлин и ограничений, пре­доставляемое отдельным юридическим и физическим лицам.

Резидент - юридическое или физическое лицо, зарегис­трированное или постоянно проживающее в данной стране. Ре­зиденты обязаны в своих экономических действиях следовать законам данной страны, платить налоги в соответствии с зако­нами и нормами этой страны.

Нерезидент:

1) юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйство­вания в другой;

2) физическое лицо, действующее в одной стра­не, но постоянно проживающее в другой.

Для нерезидентов мо­гут быть установлены особые правила налогообложения [8, с.25].

Денежные санкции - мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства.

Административные санкции применяются к ответственным лицам (руководителям, бухгалтерам, предпринимателям) в случае нарушения порядка постановки на налоговый учет в государственных налоговых инспекциях; занятия запрещенной деятельностью; занижения или сокрытия доходов, других объектов обложения; неправильного ведения бухгалтерского учета; несвоевременной сдачи балансов, отчетов, расчетов по налогам.

Финансовые санкции применяются непосредственно к плательщикам (предприятиям, организациям, частным предприятиям) за сокрытие или занижение фактически полученных доходов или других объектов обложения; занятие запрещенной деятельностью; несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам, деклараций по доходам и другие нарушения налогового законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведённого исследования, можно сделать ряд кратких обобщающих выводов.

1. Налоги в экономической структуре государства выступают как объективная реальность и как материальная база для выполнения государством функций по управлению обществом. Их сущность выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Государство в этих отношениях выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов предприятий и населения на условиях безвозвратности и принуждения.

2. Основными признаками налога как экономической категории являются: императивность, индивидуальная безвозмездность, законность, уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства, абстрактность, относительная регулярность.

Одним из важных принципов налогообложения является эффективность налогообложения.

3. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Фун­кция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В числе налоговых функций обычаю выделяются: фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая и контрольная.

            фискальная («фиск» - государственная казна), в ходе которой формируются ресурсы государства для финансирования соответствующих расходов;

            контрольно-учетная, с помощью которой определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств, а также источники и направления использования финансовых ресурсов;

            распределительная, в соответствии с которой, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой - распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков;

            регулирующая, посредством которой государство целенаправленно воздействует на экономический рост, структурную перестройку общественного производства, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения;

            стимулирующая, реализуемая через систему льгот, преференций с целью создания предпосылок для деловой активности субъектов хозяйствования, развития определенных отраслей и видов деятельности, привлечения инвестиций.

4. Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам.

Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия - на прямые и косвенные.

Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством не­посредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, уста­навливаемые в виде надбивки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Основными видами косвенных налогов являются акцизы, государственные фискальные монополии, таможенные пошли­ны и т.п.

Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие и специальные.

Общие налоги - налоги, которые обезличиваются и посту­пают в единую кассу государств. Они предназначены для обще­государственных мероприятий.

Специальные целевые налоги - налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюд­жетные фонды (пенсионный, социального страхования, обяза­тельного медицинского страхования, дорожные фонды и др.).

5. Элементы налога - это родовые признаки, отражающие со­циально-экономическую сущность налога. Характеристика эле­ментов налога (налоговая терминология) отражается в законо­дательных актах и нормативных документах государства, опре­деляющих условия организации, порядок исчисления и взима­ния налогов.

Таким образом, налоги имеют ряд отличительных особенностей:

      являются обязательными к уплате и принудительными в изъятии;

      являются основным источником формирования государственных доходов;

      возникают и функционируют в фазе распределения (перераспределения) совокупного общественного продукта и национального дохода;

      налоговые отношения носят односторонний характер от налогоплательщика к государству.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.    Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь : Закон республики Беларусь от  29 февраля 1996 г. № 138-XІІІ (с изм. и доп.) / КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] // ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Мн., 2010.

2.    О налогах на доходы и прибыль : Закон республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. № 1330-XII (с изм. и доп.) / КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] // ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Мн., 2010.

3.    Об утверждении перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в БРУП «Белгосстрах» : Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. №115 / КонсультантПлюс: Беларусь [Электрон. ресурс] // ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Мн., 2010.

4. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.

5. Барсегян Л. М.Налоги и налогообложение : курс лекций / Л. М. Барсегян ; Академия управления при Президенте РБ. - Минск : Академия упр. при Президенте РБ, 2009. - 148 с.

6. Дрозд С. С. Налоги и налогообложение в Республике Беларусь : практикум по одноименному курсу для студ. экон. спец. дневной и заочной форм обуч. / С. С. Дрозд, А. М. Павлов ; М-во образования РБ, УО "Гомельский гос. технический ун-т им. П. О. Сухого", Каф. "Экономика". - Гомель : ГГТУ им. П. О. Сухого, 2008. - 59 с

7. Муравьева З.А. Налоги и налогообложение. В 2 ч. Ч.1.: Учебный комплекс по изучению дисциплины для студентов экономических специальностей всех форм обучения. – Минск : изд-во МИУ, 2003. – 485 с.

8. Налоги и налогообложение: учебник/ Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – Минск: Выш. шк., 2005. – 302с.

9. Налоги и налогообложение. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск : Вышэйшая школа, 2008. - 318 с.

10. Налоги и налогообложение : курс лекций для слушателей ФПК и ПК экон. спец. / М-во образования РБ, УО "Витебский гос. технологический ун-т", Фак. повышения квалификации и переподготовки кадров ; [сост. Е. Н. Домбровская]. - Витебск : ВГТУ, 2008. - 81 с.

11.   Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие / [Т.И. Викулова и др. ]. – Мн.: БГЭУ, 2007. - 127 с.

12. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. N 71-З // Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года// ООО «Юрспектр», Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. Мн., 2010.

13.         Табала Д.Ч. Сущность налога и системы налогообложения// Вестник Белорусского государственного экономического университета. 2003. №3. С.65-67.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Классификационный состав налогов по признакам

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1

39