Классификация налогов и налоговая терминология

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ИХ ФУНКЦИИ…………...5

2. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ………………………………………………13

3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА И НАЛОГОВАЯ ТЕРМИНОЛОГИЯ……………….26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………36

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….38

ВВЕДЕНИЕ

В сфере научных знаний о закономерностях общественного развития трудно назвать более неоднозначную и противоречивую систему отношений, чем система налогообложения. С момента появления первых письменных свидетельств о налогах и до настоящего времени это общественное явление характеризуется как область острых разногласий между властными структурами — сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. В известной степени, современные представления о налогах как наихудшем из зол сложились под влиянием исторического опыта их использования как средства подчинения интересов одной социальной группы интересам другой. Особенно негативно налоги воспринимаются в экономически слабых государствах, правительства которых осуществляют траты, несоизмеримые с величиной созданного валового внутреннего продукта (ВВП), который по большей части лишен социальной составляющей.

Возникает вопрос: действительно ли налог — это неминуемое зло, избавиться от которого стремиться каждый человек? Что выражает понятье «налог» в своей сущности и каковы его свойства?

Наиболее распространенный ответ состоит в том, что налоги — это историческое явление, без которого не существовало ни одно общество, а развитие налогообложения — объективно необходимый процесс в любом государстве, обеспечивающий через бюджетно-финансовые инструменты его продвижения вперед [5, с. 3].

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства, которое выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, внешнеэкономическую, оборонную, социальную и др.), требующую средств. Кроме налогов, у государства, по существу, нет иных методов мобилизации средств. Оно может использовать для покрытия своих ресурсов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате для государства существует один главный доход - налога. В настоящее время на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80 - 90 % всех бюджетных поступлений в развитых странах.

Таким образом, именно налоги являются необходимым инструментом построения экономических отношений в обществе. Они не только обеспе­чивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в каче­стве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан.

В связи с вышеизложенным, тема исследования является весьма актуальной.

Целью данной работы является рассмотрение экономической сущности налогов, их роли и значения, анализ эффективности налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе и выработка направлений ее совершенствования.

Для достижения этой цели в работе:

1.      рассмотрена экономическая сущность и функции налогов;

2.      представлена классификация налогов;

3.      изучены элементы  налогов и налоговая терминология.

При подготовке курсовой работы были использованы законодательные акты, постановления правительства Республики Беларусь, Налоговый кодекс (Особенная часть) Республики Беларусь учебники и учебные пособия по налогообложению, таких ученых-экономистов Беларуси, как Зайца Н. Е., Адаменкова С.И., Дрозд С.С., Муравьёва З.А., и другие.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ИХ ФУНКЦИИ

Экономическая сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием воз­никновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства [8, с.14].

Таким образом, прибавочный продукт выражает сущност­ные черты, свойства, природу и функции финансов в широком смысле как исходного звена финансовой системы; налог опре­деляет сущностные черты государственных финансов и его ос­новной категории - государственного бюджета. Налоги в ка­честве перераспределительной категории являются средством и источником образования централизованного фонда финансо­вых ресурсов государства. Именно с появлением государства возникает такая финансовая категория, как налоги. По мере развития государства и товарно-денежных отношений сформи­ровалась группа более сложных категорий - государственные доходы и расходы, а на их основе - категории государственно­го бюджета. Финансовые отношения в этих звеньях финансо­вой системы носят характер перераспределения созданного в сфере производства прибавочного продукта и являются произ­водными и зависимыми по отношению к финансам сферы ма­териального производства.

Налоги, подобно государственному кредиту, расходам госу­дарства и т. д., являются одним из элементов системы финансо­вых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависи­мости с другими финансовыми категориями. Они выражают общие свойства, присущие другим финансовым категориям, и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют отличительные признаки, которые выде­ляют их из всей совокупности финансовых категорий.

Во-первых, движенце стоимости в налоговых отношениях носит безвозмездный характер, а во-вторых, односторонний. При уплате налогоплательщиком налогов государству отсут­ствует встречное движение эквивалентной стоимости, как это бывает в классическом акте купли-продажи.

Используемые и регламентируемые государством налоги, функционируя в фазе распределения через разнообразные спо­собы налогового изъятия, оказывают решающее влияние на другие фазы движения совокупного общественного продукта: на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы об­щественного производства или замедляя их [6, с.12].

Налог как специфическая форма производственных отно­шений оказывает влияние на основные факторы общественного производства и различные социальные группы. Работники, получив заработную плату, расходуют ее преимущественно на потребление товаров и услуг, уплату налогов. В связи с этим налоги воздействуют на экономику в зависимости от уровня оплаты труда:

Во-первых, размер налога определяет уровень оплаты труда, которая включает налоговые платежи.

Во-вторых, они влияют на уровень и структуру совокуп­ного спроса, а через механизм рынка содействуют развитию производства или тормозят его.

В-третьих, налоги определяют соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг [7, с.17].

Влияние налогов распространяется и на владельцев капита­ла, хотя оно своеобразно: налоги нейтральны к личному по­треблению предпринимателя, поскольку его прибыль, как пра­вило, превышает затраты на удовлетворение его потребностей. В то же время налоги воздействуют на собственника капитала через другие рычаги.

Мобилизация части прибавочного продукта в денежной форме осуществляется государством принудительно в форме налоговых платежей, взимаемых как с хозяйствующих субъек­тов, так и с населения страны. Отчужденная и присвоенная принудительно часть новой стоимости превращается в центра­лизованный фонд финансовых ресурсов государства. Весь про­цесс, связанный с образованием государственного денежного фонда, выступает как содержание финансов.

Таким образом, исследуя сущность налогов с учетом специ­фических черт, можно дать следующее определение налогов. Налоги - это обязательные платежи юридических и физиче­ских лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изыма­емые государством в ходе перераспределения части обществен­ного продукта.

Финансовые отношения между государством и хозяйству­ющими субъектами и населением по формированию центра­лизованного денежного фонда называются налоговыми от­ношениями.

Основными признаками налога как экономической категории являются: императивность, индивидуальная безвозмездность, законность, уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства, абстрактность, относительная регулярность.

Признак императивности налога предполагает правовую обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщиком. Это означает, что налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения возложенной на него обязанности платить налог в бюджет государства. В то же время налогоплательщик не вправе распоряжаться той частью стоимости, которая подлежит перечислению в государственный бюджет [9, с. 9].

Индивидуальная безвозмездность налогов означает, что налогоплательщики не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от государства. При уплате налога происходит однонаправленное движение части стоимости от налогоплательщика к государству без предоставления индивидуального эквивалентного возмещения отдельному плательщику за конкретные налоговые изъятия.

Налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счет налогов в преобладающей степени формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства.

Законность налогов означает, что их установление, взимание осуществляется в порядке, определенном законом. Налоги взимаются только с законных операций, то есть налоги характеризуются легитимностью.

Признак абстрактности налогов предполагает их поступление на нужды всего государства, а затем распределение по видам расходов за счет уплаты налогов образуется государственный бюджетный фонд. При этом только само государство определяет направления и масштабы использования этого фонда.

Относительная регулярность налога выражается в периодической его уплате в установленные законом сроки [9, с. 12].

Одним из важных принципов налогообложения является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в следующем:

- налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;

- налоговая    структура    должна    содействовать    проведению    политики стабилизации и развития экономики страны;

- налоговая система не должна допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частые общества;

- административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными

Сущность любой экономической категории раскрывается посредством ее функций. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Фун­кция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов [8, с.16].

Конкретная формулировка функций налогов вытекает из самого понятия налогов. В числе налоговых функций обычаю выделяются: фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая и контрольная.

Фискальная функция налогов проявляется в бесперебой­ном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необхо­димыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах их развития. Последние десятилетия в мировой практике ха­рактеризуются резким увеличением налоговых поступлений в бюджет государства, что связано с ростом объемов производ­ства, развитием научно-технического прогресса, реальным уве­личением национального дохода.

Рост налогов в ряде стран мира привел к увеличению издер­жек производства, росту цен и удорожанию товаров. Следстви­ем этого стало снижение темпов экономического роста. Чрез­мерное налогообложение населения отрицательно отразилось на материальном положении отдельных социальных групп. По этим причинам с середины 80-х годов XX в. заметно снижение налоговых поступлений. Однако, несмотря на некоторое сниже­ние налоговых поступлений, их доля в национальном доходе остается высокой.

Фискальная функция налогов отражает форму принуди­тельного лишения принадлежащей юридическому или физи­ческому лицу собственности в форме капитала или заработка и может рассматриваться как своеобразный вид эксплуатации со стороны государства.

Для этой функции характерно лишь одно свойство: макси­мальная мобилизация, финансовых ресурсов в доходы госу­дарственного бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечи­вать его расходы.       

Сформированные преимущественно налоговым методом бюджетные ресурсы предназначены для развития непроиз­водственной сферы, обеспечения потребностей науки, здраво­охранения, культуры и других общественных потребностей. Разумное целевое использование бюджетных ресурсов стиму­лирует общественный прогресс [8, с.17].

Отсюда следует, что налоговые отношения включают сти­мулирующую функцию, которая реализуется через систему льют, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.