Государственная регистрация и учет налогоплательщиков в РФ

2.1. сумма по заключенным контрактам  по экспортным поставкам стратегической продукции которых составляет более 27 000 000 рублей в год;

2.2. сумма выручки по экспортным  поставкам стратегической продукции  составляет более 20 процентов  от общей суммы выручки;

2.3. среднесписочная численность  работающих свыше 100 человек;

2.4. доля вклада учредителя (государство)  составляет свыше 50%.

3. К организациям, подлежащим налоговому  администрированию на федеральном  уровне, может быть отнесена организация,  включенная в утвержденный в  установленном порядке перечень  стратегических предприятий, организаций и стратегических акционерных обществ, у которых один из перечисленных ниже показателей имеет следующие значения:

3.1. сумма по заключенным контрактам  по экспортным поставкам стратегической  продукции которых составляет  более 27 000 000 рублей в год;

3.2. сумма выручки по экспортным  поставкам стратегической продукции  составляет более 20 процентов  от общей суммы выручки;

3.3. среднесписочная численность  работающих свыше 100 человек;

3.4. доля вклада учредителя (государство)  составляет свыше 50%.

4. К кредитным и страховым  организациям, подлежащим налоговому  администрированию на федеральном  уровне, относятся организации, у  которых один из перечисленных  ниже показателей финансово-экономической  деятельности имеет следующее  значение:

4.1. суммарный объем начислений  федеральных налогов и сборов, согласно данным налоговой отчетности, свыше 300 миллионов рублей;

4.2. объем чистых активов на  конец года составляет не менее  25 миллиардов рублей (Положение Центрального банка Российской Федерации от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капиталов) кредитных организаций";

4.3. сумма страховых премий за  отчетный период составляет не  менее 2 миллиардов рублей (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателей 010, 080).

5. К организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340) находится в пределах от 1 миллиарда рублей до 20 миллиардов рублей включительно, и при этом либо активы находятся в пределах от 100 миллионов рублей до 20 миллиардов рублей включительно, либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 миллионов рублей до 1 миллиарда рублей.

6. Некоммерческие организации могут  быть отнесены к организациям - крупнейшим налогоплательщикам, в  случае, если суммарный объем  доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций соответствует суммовым значениям, указанным в пунктах 1.2 или 5 Критериев.

7. Организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.

При реорганизации крупнейшего  налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика  в течение трех лет, включая год  реорганизации.

8. Организации, в отношении которых арбитражным судом принято решение о признании должника банкротом и введена процедура конкурсного производства, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков.

 

2) Отношения  взаимозависимости между организациями

Организации, отношения с которыми могут в соответствии со статьей 105.1 части первой НК РФ оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организации, имеющей показатели, указанные в разделе I Критериев, могут быть отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежат администрированию на уровне, соответствующем уровню администрирования взаимозависимого с ними налогоплательщика, имеющего показатели, указанные в разделе I Критериев.

Согласно ст. 83 НК, особенности постановки на учет налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции  определяются главой 26.4 НК РФ.

 

Процедура постановки на учет крупнейшего налогоплательщика осуществляется в той межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен контроль за соблюдением данным крупнейшим налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Процедура постановки на учет отражена в приказе МФ РФ от 11.07.05 № 85н «Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков».

Суть этой процедуры заключается  в том, что МРНИ по крупнейшим налогоплательщикам направляет в налоговую инспекцию по местонахождению организации запрос о предоставлении копий документов, содержащихся в учетном деле крупнейшего налогоплательщика, а также копий документов по налоговому контролю и лицевых счетов. Налоговый орган по местонахождению организации направляет запрашиваемые документы в соответствующую МРНИ по крупнейшим налогоплательщикам в 5-дневный срок после получения запроса.

Приказом ФНС от 26.04.05 № САЭ-3-09/178@ утверждена специальная форма № 9-КНУ «Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика». МРНИ по крупнейшим налогоплательщикам направляет данное уведомление крупнейшему налогоплательщику в течение 3-х дней после получения документов от инспекции ФНС по местонахождению организации.

При этом идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный в налоговом органе по месту нахождения крупнейшего налогоплательщика, не изменяется. Межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам крупнейшему налогоплательщику присваивается новый код причины постановки на учет (КПП).

Постановка на учет крупнейшего  налогоплательщика при создании им обособленного подразделения  и по иным основаниям осуществляется в соответствии с НК РФ. ГНИ, осуществившая  постановку на учет по этим основаниям, направляет соответствующие сведения в инспекцию ФНС по местонахождению организации, а последняя – в МРНИ  по крупнейшим налогоплательщикам.

Приказом МФ от 08.04.05 № 55н «О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес» установлено, что плательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где установлены игровые столы и другие объекты налогообложения, обязаны встать на учет по месту нахождения объектов налогообложения. Для этого плательщики одновременно с заявлением о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес должны представить копии следующих документов: свидетельства о государственной регистрации ю.л. (ф.л. в качестве ИП), свидетельства о постановке на учет в налоговом органе ю.л. (ф.л. по месту жительства на территории РФ). ИП должны представить, кроме того, данные документа, удостоверяющего личность ф.л.

ГНИ в течение 5 дней со дня представления заявления  о регистрации объекта налогообложения  налогом на игорный бизнес выдает заявителю уведомление о постановке на учет в налоговом органе, а также уведомляет об этом ГНИ по месту нахождения организации (месту жительства физического лица).

3.6. Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН)

Согласно положениям 1 части НК, на основе данных учета налогоплательщика ведется Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН). ЕГРН содержит сведения из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также данные о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Правила его ведения установлены Постановлением Правительства РФ от 26.02.04 № 110 (Приказ Минфина от 30 сентября 2010 г. №  116Н до сих пор не вступило в силу).

Постановка  на учет (снятие с учета) организации  или ИП в налоговом органе по месту  нахождения или месту жительства, изменение сведений о них производятся на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Постановка на учет (снятие с учета) организации или ИП в налоговом органе подтверждается документом, форма которого утверждена приказом МНС от 03.02.04 № БГ-3-09/178. Данный документ выдается организации или ИП вместе с документом, подтверждающим внесение записи в соответствующий государственный реестр.

Сведения, содержащиеся в ЕГРН, за исключением ИНН, КПП  и кодов налоговых органов, относятся  к информации ДСП и подлежат хранению и передаче в установленном для такой информации порядке.

Ведение реестра  осуществляется с использованием средств вычислительной техники и включает в себя ведение государственных баз данных, формируемых по территориальному признаку, а также последующее автоматизированное объединение их в единый банк данных. Ведение реестра включает в себя внесение в него представленных сведений, их обновление и исключение из реестра сведений. Сведения, исключенные из реестра, хранятся в архиве.

В целях обеспечения единообразия понятий при ведении ЕГРН используются их кодовые обозначения. С этой целью применяются действующие общероссийские и ведомственные классификаторы и справочники.

Перечень сведений, включаемых в ЕГРН, состоит из двух частей.

Первая часть «Сведения, предоставляемые органами, учреждениями, организациями и физическими лицами в налоговые органы» состоит из 13 разделов.

1. Cведения, предоставляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц.
2. Cведения, предоставляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Cведения, предоставляемые органами юстиции.
4. Cведения, предоставляемые советами адвокатских палат субъектов РФ.
5. Cведения, предоставляемые органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства.
6. Cведения, предоставляемые органами, осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния.
7. Cведения, предоставляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
8. Cведения, предоставляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
9. Cведения, предоставляемые органами опеки и попечительства, воспитательными, лечебными и иными аналогичными учреждениями.
10. Cведения, предоставляемые органами, уполномоченными совершать нотариальные действия, нотариусами.
11. Cведения, предоставляемые органами, осуществляющими учет и регистрацию пользователей природными ресурсами.
12. Cведения, предоставляемые органами, осуществляющими выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ.
13. Cведения, предоставляемые организациями и физическими лицами в связи с их учетом в налоговых органах.

Вторая  часть «Сведения, формируемые в налоговых органах в результате учета организаций и физических лиц  (ИНН, КИО, серия и номер свидетельства, уведомления о постановке на учет, код налогового органа по месту постановки на учет КПП и др.).

ЕГРН содержит следующие сведения о российских организациях:

- о постановке  на учет в налоговом органе  по месту нахождения организации;

- о государственной  регистрации организации;

- о постановке  на учет по иным причинам (по  месту нахождения обособленных  подразделений, недвижимого имущества,  транспортных средств);

- о взаимосвязях  российской организации, учитываемых  в налоговых органах: об организациях, правопреемником которых является данная организация;

- сведения об  организациях-учредителях данной  организации;

- сведения о  физических лицах: учредителях,  представителях данной организации;

- сведения о  дочерних обществах, зависимых обществах, дочерних предприятиях данной организации;

- сведения об  участии данной организации в  российских и иностранных организациях;

- сведения о  лицензиях;

- сведения об  ИНН, ранее присвоенных данной  организации.

ЕГРН содержит следующие сведения о физических лицах:

- о постановке  на учет, об учете сведений  в налоговом органе по месту  жительства физического лица  в РФ;

- сведения из  документа, удостоверяющего личность;

- о регистрации  физического лица по месту  жительства в РФ;

- о снятии  физического лица с учета в налоговом органе;

- сведения о постановке  на учет физического лица, об  учете сведений о нем в налоговом  органе по иным причинам: о  государственной регистрации физических  лиц в качестве ИП, о лицензиях,  свидетельствах;

- сведения по месту  нахождения имущества физического лица;

- сведения по месту  нахождения транспортных средств;

- сведения о взаимосвязях  физического лица, учитываемых в  налоговых органах: об участии  физического лица в российских  и иностранных организациях;

- сведения о регистрации акта рождения, об опеке, нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения;

- сведения об ИНН, ранее присвоенных  данному физическому лицу.

В Постановлении  Правительства РФ от 26.02.04 № 110 определены обязанности государственных органов по представлению информации для ведения ЕГРН и состав этой информации.