Государственная пошлина

2) Не уплачивается  госпошлина за регистрацию лекарственных  препаратов, представленных до 1 сентября 2010 г.

 

6. Основания и порядок возврата или зачета

государственной пошлины.

 

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

- уплаты гос. пошлины  в большем размере, чем это  предусмотрено;

- возвращения заявления,  жалобы или иного обращения  или отказа в их принятии  судами либо отказа в совершении  нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате гос. пошлины;

- прекращения производства  по делу или оставления заявления  без рассмотрения судом общей  юрисдикции или арбитражным судом;

- при заключении мирового  соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им гос. пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

- не подлежит возврату  уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

- отказа лиц, уплативших  гос. пошлину, от совершения  юридически значимого действия  до обращения в уполномоченный  орган (к должностному лицу), совершающий  (совершающему) данное юридически  значимое действие;

- отказа в выдаче  паспорта гражданина РФ для  выезда из РФ и въезда в РФ, удостоверяющего личность гражданина РФ за пределами территории и на территории РФ, проездного документа беженца.

Уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату частично или полностью в ряде случаев.

Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за гос. регистрацию  заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в  записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за гос. регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в гос. регистрации.

При прекращении гос. регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих  заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной гос. пошлины.

Возврат уплаченной гос. пошлины в случаях, если решения  судов приняты полностью или  частично не в пользу государственных  органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата.

Плательщик гос. пошлины  имеет право на зачет излишне  уплаченной (взысканной) суммы пошлины.

Зачет производится по заявлению  плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет  со дня принятия соответствующего решения суда о возврате гос. пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

 

Заключение.

Подводя итоги, следует  обратить особое снимание на наделение  отдельных государственных органов  и должностных лиц дискреционными (т.е. реализуемыми по своему усмотрению) полномочиями по установлению размера государственной пошлины. Так, за составление нотариусом проекта сделки, предмет которой не подлежит оценке, взимается государственная пошлина в сумме от одного до трех минимальных размеров оплаты труда. За государственную регистрацию расторжения брака по решению суда величина пошлины может составить от двух до трех минимальных размеров оплаты труда (с одного или обоих супругов). В Федеральном Конституционном законе "О Конституционном Суде РФ" предусмотрено (ч.2, ст.39), что этот государственный орган своим решением может освободить гражданина, с учетом его материального положения, от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер.

Порядок уплаты государственной  пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пошлины.

В недавнем прошлом в  большинстве случаев государственная  пошлина уплачивалась путем покупки  специальных пошлинных марок  с их последующим погашением. Сейчас же, прежде всего, в связи со значительным увеличением размеров государственной пошлины она уплачивается путем внесения соответствующей суммы в, банковское учреждение, которое выдает квитанцию об уплате установленного образца⁷.

Плательщик государственной  пошлины может внести причитающуюся сумму наличными либо перечислить ее со своего счета. Уплачивать государственную пошлину можно только в рублях в отличие от некоторых других обязательных платежей в доход государства, оплата которых может совершаться как в российских рублях, так и в иностранной валюте, котируемой Банком России (таможенные пошлины и др.).

Определение времени  уплаты государственной пошлины  зависит, во-первых, от того, какой государственный  орган (должностное лицо) совершает  требуемое юридически значимое действие либо выдает необходимый документ, а, во-вторых, от вида самой "услуги", за которую уплачивается государственная пошлина. Так, при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы), апелляционной или кассационной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях с нотариусом государственная пошлина уплачивается при совершении нотариальных действий. За государственную регистрацию актов гражданского состояния пошлина уплачивается при подаче соответствующего заявления.

Законом устанавливаются  случаи, когда государственная пошлина  уплачивается до выдачи необходимого документа: в случае выдачи лицензии на пользование животным миром; по делам, связанным с приобретением российского  гражданства и выходом из него; по делам о выезде из России и въезде в Россию; при регистрации российских граждан по месту их жительства и т.д.

Момент уплаты государственной  пошлины может повлиять и на ее размер. В целом ряде случаев величина государственной пошлины устанавливается в кратном размере от минимальной оплаты труда, которая, в свою очередь, периодически изменяется. При изменении минимального размера оплаты труда при определении государственной пошлины используется тот, который действовал на день уплаты пошлины.

В связи с тем, что  в ряде случаев государственная  пошлина уплачивается до момента  совершения юридически значимого действия или выдачи документа, предусматривается  возможность полного или частичного ее возврата. Так, государственная пошлина  возвращается в случае отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами; при прекращении производства по делу или оставлении иска без рассмотрения; когда спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде; когда иск предъявлен недееспособным лицом; при отказе в выдаче заграничного или общегражданского пас порта. На возврат уплаченной пошлины могут рассчитывать лица, по своей инициативе отказавшиеся от совершения юридически значимого действия и заявившие об этом до начала совершения данного действия. В случае внесения государственной пошлины в размерах, больших, чем предусмотренные законом, допускается частичный возврат переплаченных сумм.

Срок давности по делам  о возврате государственной пошлины  составляет один год со дня принятия решения о возврате. Подлежащие возврату суммы должны быть выплачены заявителю в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате.

Льготы по уплате государственной  пошлины установлены в Законе РФ "О государственной пошлине". Кроме того, для отдельных категорий плательщиков льготы могут устанавливаться органами законодательной власти субъектов Российской Федерации. Региональные льготы не могут касаться пошлин по делам, рассматриваемым органами правосудия.

Принятые в конце 1995 г. изменения в Закон РФ "О государственной пошлине" (Федеральный закон от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ) привели к значительному снижению размеров оплаты нотариальной деятельности. Например, ставка государственной пошлины, уплачиваемой за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества, снизилась вдвое — с трех до полутора процентов суммы договора. Кроме того, предусматривается дифференциация размера ставки в зависимости от того, в чью пользу совершается отчуждение недвижимости. Если ее новыми собственниками становятся дети, супруги и родители прежнего собственника, то в этом случае государственная пошлина рассчитывается по ставке 0,5% суммы договора. Совершение нотариального действия вне помещения государственной нотариальной конторы предполагает взимание государственной пошлины в полуторакратном размере (ранее в таких случаях величина пошлины увеличивалась в два раза).

 

Практическая  часть :

задачи  № 2, 12.

 

 

Задача 2.

 Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2010 г.) были произведены следующие операции:

1. выручка от реализации произведенной продукции – 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям – 250 000 руб.;

Налоговой базой является стоимость реализованного  товара за вычетом НДС.

2 570 000-250000=2320000

2)  выручка от реализации  покупных товаров – 950 000 руб.;

3)  расходы на приобретение  товаров со стороны и их реализацию – 880 000 руб.;

4) на расчетный счет  за реализованную продукцию поступило  2 600 000 руб.;

Суммы налога, предъявленные  при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежат вычету. Налоговые вычеты производятся на основании  счетов-фактур и иных документов, подтверждающих совершение операции (ст.169 НК РФ).

Материалы, оприходованные и оплаченные на сумму:

950000+880000+2600000=4430000 рублей, в том числе НДС, следовательно,  можно предъявить к вычету  сумму:

4430000*18/118=675 763 рублей.

5) расходы, связанные  с производством отгруженной  продукции, - 2 315 000 руб., из них:

-  прямые расходы  на производство продукции –  1 510 000 руб.;

- расходы на оплату  труда управленческого персонала  – 150 000 руб.;

- материальные расходы  обслуживающих производств – 165 000 руб.;

- сумма начисленной  амортизации по очистным сооружениям  – 43 000 руб.;

- расходы на ремонт  основных средств – 40 000 руб.;

- расходы на обязательное  и добровольное страхование имущества  – 29 000 руб.;

- прочие расходы –  378 000 руб. ( в т.ч. сумма начисленных налогов – 227 000 руб.);

6) доходы от долевого  участия в других российских  организациях ( дивиденды) – 130 000 руб.;

7) реализация основных  средств составила 145 000 руб. ( в т.ч. НДС 18%), первоначальная стоимость – 150 000 руб., амортизация 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией Ос – 15 000 руб.;

При продаже имущества  с учетом НДС этим налогом облагается не весь доход, а только прибыль от продажи объекта.

Найдем её:

Сначала найдем сумму  субсчета "Выбытие основных средств"

—110 000 руб. (150 000 — 40 000) —  списана остаточная стоимость;

Определяем  прибыль  от продажи:

145 000-5 000-110 000-15 000=15 000.

Теперь от этой суммы  рассчитаем НДС:

15000*18/118=2288  можно предъявить  к вычету.

8) положительная курсовая разница – 35 000 руб.;

9) реализовано право  требования третьему лицу размером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа

доход от переуступки  права требования долга третьему лицу =190000-180000=10000 рублей.

10) сумма неперенесенного  убытка за 2003 г. составила 120 000 руб., за 2004 г. – 40 000 руб.;

11) получен авансовый  платеж от покупателей товаров  – 280 000 руб.;

Согласно ст. 251 НК РФ доход, не учитываемый при определении  налоговой базы – полученный аванс под поставку товара 280 000 рублей.

12) дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой  давности составила 120 000 руб.;

13) уплачен штраф за  несвоевременную сдачу налоговой  отчетности – 15 000 руб.;

14) сумма восстановленного  резерва по сомнительным долгам – 45 000 руб.;

15) получено имущество  в форме залога – 100 000 руб;

16) доходы от сдачи  помещения в аренду – 40 000 руб.;