Формирование налоговых обязательств по налогу на прибыль

     Таблица 11

Затраты по приему представительской делегации

 

     К представительским расходам относятся  расходы налогоплательщика на официальный  прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

     К представительским  расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

     Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

     То  есть представительские расходы  составят

     12000+5000+35000= 52000 руб.

     Исходя из таблицы 9, фонд заработной платы за квартал 452 300 руб.

     4% от этой суммы

     452 300*4% = 18 092  руб.

     То  есть 18 092  руб. включаются в прочие расходы. 

     9.  12.02.  был  приобретен новый   автомобиль. Используя  информацию  об  автомобиле,  представленную  в  инвентарной  карточке  учета  основных фондов  (табл. 6),  определите  затраты подлежащие  включению в расходы организации. 

     В расходы организации будут включены – размер рассчитанной амортизации, 4833,33 руб., а также текущие эксплуатационные расходы (на ГСМ, смазочные материалы, ОСАГО и пр.), данные по которым в методических указаниях отсутствуют. 

     10. 13.03. организация получила информацию  о распределении в  ее пользу  прибыли 280 500 руб. по договору о совместной деятельности. Кроме того было сообщено  о  наличии  непокрытого  убытка 36 00 руб. за  предшествующий  период.

     Доход, полученный от участия в товариществе, включается в состав внереализационных  доходов согласно пункта 4 статьи 278 НК РФ, а убытки товарищества при налогообложении не учитываются.

     Участие организации в договоре о совместной деятельности составляет 20%, значит, во внереализационные доходы включим доходов от совместной деятельности в размере: 280 500*20% = 56 100руб. 

     11. 15.03. организация безвозмездно получила от юридического лица, не  являющегося  учредителем,  станок.  Используя  информацию  о  совершенной сделке, представленную в таблице 12 определите сумму дохода (убытка, дохода). 
 
 

     Таблица 12

Безвозмездное получение металлорежущего станка

 

     Доход в виде безвозмездно полученных имущественных  прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

     При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

     Остаточная  стоимость

     64500-40500=24000 руб.

     Рыночная  стоимость составляет 31050 руб. –  не ниже остаточной, следовательно, доход  от безвозмездно полученного имущества  составляет 31050 руб. 

     12. Организация  провела  2  сделки купли-продажи иностранной валюты. Основываясь на информации о сделках, представленной в таблице 13 рассчитайте величину полученного дохода  (произведенного расхода)

     Таблица 13

Сделки  купли-продажи иностранной валюты

 

     Курсы валют, установленные ЦБ равны: на 17.02 – 30,10;  на 3.03 – 30,50

     Отрицательная курсовая разница =  5100*(30,15-30,10)=255 руб.

     Положительная курсовая разница = 1800*(30,45-30,50)=90 руб.

      Отрицательная курсовая разница включается во внереализационные  расходы.

      Положительная курсовая разница включается во внереализационные  доходы.  

     13.  10.03.  организация получила  от  контрагента штраф за  поставку бракованной продукции,  а также уплатила  штраф  за  загрязнение  окружающей среды. Определить сумму штрафов с помощью таблицы 14 
 

     Таблица 14

     Штрафы

 

      В соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ доходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба включаются во внереализационные доходы.

      Штраф за поставку бракованной продукции  включим во внереализационные доходы в сумме 4950 руб.

      В соответствии с пунктом 4 статьи 270 НК РФ Расходы в виде сумм платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду не учитываются в целях налогообложения, значит, штраф за загрязнение окружающей среды в сумме 2850 руб. в расходы не включается. 

     14. В декабре предшествующего года организация реализовала принадлежащее ей промышленное оборудование. Оно было приобретено в январе предшествующего периода и введено в эксплуатацию в марте того же года. Используя  информацию  о  совершенной  сделке,  представленную    в таблице 15.  

     Таблица 15

Реализация  металлорежущего станка

 

     Так как оборудование было введено в  эксплуатацию в марте прошлого года, то амортизация начислялась с  апреля прошлого года, то есть 9 месяцев. Норма амортизации по промышленному оборудованию 10% (табл. 3).

     Сумма начисленной амортизации

     420000*10%/12*9 = 31500 руб.

     Остаточная  стоимость оборудования

     420000-31500 = 388500 руб.

     420 000 – 31 500 + 6 000 – 375 000 = 19 500 руб.

     То  есть предприятие получило убыток в размере 19 500 руб.

     Если  остаточная стоимость амортизируемого  имущества с учетом расходов, связанных  с его реализацией, превышает  выручку от реализации, то разница  между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения по специальному правилу. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, то есть оставшимся сроком эксплуатации объекта после его реализации.

     Величина  оставшегося срока полезного  использования реализованного металлорежущего станка составляет 108 месяцев (120 мес. – 12 мес.).

     В прочие расходы налогоплательщика  будет включаться в течение 108 месяцев по 181 руб. (19500 руб. : 108 мес. х 1 мес.).

     В 1 квартале 2010 года в расходы для  целей налогообложения включим  сумму убытка от реализации основных средств в размере 543 руб.  (181 руб. х 3 мес.)  

     15.  В  отчетном  периоде  организация  создала резерв  по  сомнительным долгам   двух организаций – ОАО  «Партнер» и ОАО  «Дельта». В результате  инвентаризации  дебиторской  задолженности,  проведенной    в конце отчетного периода,  выяснилось,  что организация  списала  часть резерва на погашение  задолженности ОАО Партнер, по которой истек срок исковой  давности.  Задолженность  ОАО  Дельта  составляет  50  дней.  Используя оценку  задолженности организаций, представленную в таблице 16 определите величину    внереализационного дохода  (расхода) организации.

     Таблица 16

Резерв  по сомнительным долгам

 

     Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков  по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.