Федеральные налоги, взимаемые с физических лиц

      Указанные лица признаются плательщиками в  случае, если они:

      1) обращаются за совершением юридически значимых действий;

      2) выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

      Плательщики уплачивают государственную пошлину, в следующие сроки:

      1) при обращении в Конституционный  Суд Российской Федерации, в  суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

      2) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

      3) при обращении за выдачей документов - до выдачи документов;

      Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

      Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

Размеры государственной пошлины:

- при подаче заявления о вынесении судебного приказа - 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;

- при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:

для физических лиц - 100 рублей;

для организаций - 2 000 рублей;

- при подаче надзорной жалобы - 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера;

- при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц:

для физических лиц - 100 рублей;

для организаций - 2 000 рублей;

- при подаче заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, - 100 рублей;

- при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы - 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;

- при подаче заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов - 2 рубля за одну страницу документа, но не менее 20 рублей.

      Государственные пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий устанавливаются:

      1) за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 400 рублей;

      2) за повторную выдачу свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя или свидетельства о государственной регистрации 80 рублей – для физических лиц;

      3) за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 20 процентов размера государственной пошлины, уплаченной за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или 80 рублей. При подаче в налоговые органы заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в обязательном порядке должен быть представлен документ об уплате государственной пошлины.

      Отсрочка  или рассрочка уплаты государственной  пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 64 Налогового Кодекса РФ.

      Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых в соответствии с настоящей главой взимается государственная пошлина. [1. С.487] 
 
 

1.3 Совершенствование Федеральных налогов взимания с физических лиц 

     Налог на доходы физических лиц на современном  этапе экономического развития РФ приобретает все более определяющую роль в налоговых поступлениях в бюджеты различных уровней. Фактически, по уровню собираемости этого налога и его месту в общем объеме налоговых поступлений можно делать определенные выводы об уровне благосостояния населения и экономическом росте страны.

     Анализ  развития системы налогообложения в России отражает, что с 2001 г. приоритеты государственной политики направлены с регулирующей функции налога на фискальную функцию. Налог на доходы физических лиц занимает третью позицию по поступлениям в бюджеты разных уровней после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, Так, если удельный вес налога на доходы физических лиц в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2001 году составлял 10,9 %, то в 2004 году его значение достигло 18,2 %, в 2005 г. - 19,1 %. Налог на доходы физических лиц, помимо фискальной, должен выполнять ряд других функций: выравнивание доходов населения, сглаживание экономического неравенства, регулирование структуры личного потребления, помощь наименее защищенным слоям населения.

     Приоритетными задачами проводимой налоговой реформы  является последовательное снижение налоговой  нагрузки и предложения в ежегодных посланиях Президента России Федеральному собранию России о повышении уровня жизни населения и о справедливом налогообложении.

      Совершенствования федерального налога НДФЛ:

      1. Для упрощения работы, связанной с декларированием доходов налогоплательщиков, предполагается освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает.

      2. Необходима индексация норм в соответствии с прогнозным значением инфляции, а также курса рубля к основным мировым валютам.

      3. В среднесрочной перспективе  необходимо уточнить определение  налогового резидентства физических лиц.

      4. Предполагается внести целый ряд изменений в законодательство о налогах и сборах в части уплаты налога на доходы физических лиц, направленных на оптимизацию порядка налогообложения физических лиц при совершении ими операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

      В целях стимулирования рационального  использования водных объектов хозяйствующими субъектами необходимо изменение действующих в настоящее время ставок водного налога, поскольку они не направлены на создание мотивации хозяйствующих субъектов в рациональном использовании водных объектов. Так же утверждается форма сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

      На  основании изученного материала, можно  прийти к следующим выводам:

1. Налоговая  система  в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда был  принят  пакет законопроектов о налоговой системе. В существующей налоговой системе сохранились ряд пережитков советской эпохи.
2. Налоговая система России в настоящее время находится на важнейшем этапе своего реформирования. С 1 января 2005 г., следует отметить окончательное законодательное оформление структуры налоговой системы России.
3. Важнейшим результатом налоговой реформы стало заметное снижение налоговой нагрузки на экономику, что является одним из важных факторов обеспечения экономического роста.
4. Налоговые поступления в федеральный бюджет являются основными в их общем объеме и характеризуют объем налоговой нагрузки на субъектов экономической деятельности.
5. В ближайшей перспективе, а именно в 2010 – 2012 годах, будут усовершенствован НДФЛ, будет введен новый налог, такой как налог на недвижимость; произойдет замена ЕСН страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

      Изучив  теоретическую часть федеральных налогов взимаемых с физических лиц и сделав выводы, перейдём к рассмотрению порядка исчисления НДФЛ на примере ООО «АвтоТорг». 
 

     2. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

      2.1 Краткая экономическая характеристика ООО "АвтоТорг" 

     Исследуемым предприятием в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью «АвтоТорг». ООО «АвтоТорг» является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе.

     Предметом деятельности ООО «АвтоТорг» является, торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, в том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии), услуги по ремонту.

     Предприятие ООО «АвтоТорг» учреждено двумя физическими лицами, с равными долями в уставном капитале. Образован уставный капитал в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. На момент государственной регистрации участники оплатили 50% уставного капитала в денежной форме.

     Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, т.к. в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в средняя численность работников за отчетный период не превышает 30 человек - предельного уровня, установленного для розничной торговли.

     В соответствии с организационной  структурой на предприятии сложилась своя структура управления.  Главным управляющим органом является собрание учредителей, которое назначает директора и поручает ему функции управления в соответствии с коммерческими целями предприятия.

     В целом состав структуры управления предприятием соответствует коммерческой деятельности организации. Существуют тесные взаимосвязи между структурными подразделениями в направлении выдачи и получения данных по товарному учету.

      Рассмотрим  динамику основных экономических показателей  деятельности ООО «АвтоТорг» за 2007-2008 гг., данные показатели представлены в табл. 2.1.

                                                                                                           Таблица 2.1

Основные  экономические показатели деятельности ООО «АвтоТорг» за

2007 –  2008 гг.