Федеральные налоги, взимаемые с физических лиц

      Следующий вид налога взимаемых с физичеких лиц  это государственная пошлина. Налогоплательщиками государственных пошлин являются организации и физические лица. Изначально порядок взимания государственной пошлины был определен Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 г., затем Постановлением Совета Министров СССР ставки государственной пошлины были изменены, причем эти изменения носили дифференцированный характер (как в сторону увеличения или уменьшения, так и в сторону отмены по некоторым основаниям).

     Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных  в статье 333.17 Налогового Кодекса  РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

      Ранее законодательно определение понятия  государственной пошлины давалось в ст. 1 Закона РФ "О государственной  пошлине", согласно которой под государственной пошлиной понимался установленный названным Законом обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. [7. С.135]

      Ещё один вид федерального налога взимаемого с физического лица это сборы  за пользование объектами животного  мира и водных биологичеких ресурсов.

      С момента формирования в 1992 году налоговой  системы Российской Федерации законодатель, по-видимому, меньше всего уделял внимания по сравнению с другими налогами и сборами платежам за пользование природными ресурсами, хотя Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусматривал в составе федеральных налогов платежи за пользование природными ресурсами.

      До  введения в силу главы 26 "Налог  на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), устанавливающей механизм исчисления и уплаты одного из ресурсных платежей, в Российской Федерации было принято всего два нормативных акта, регулирующих платежи за пользование природными ресурсами, - Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" и Федеральный закон от 06.05.1998 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами". Порядок расчета и перечисления в бюджет других ресурсных налогов (платежей за загрязнение окружающей среды, лесного дохода, платежей при пользовании недрами) устанавливался законами в сфере пользования конкретными видами природных ресурсов, постановлениями Правительства РФ, принятыми в их развитие, инструкциями Госналогслужбы России и иными подзаконными актами.

      Это привело к тому, что к моменту  вступления в силу части первой НК РФ (1 января 1999 года) большинство ресурсных  платежей не соответствовало требованиям, которые настоящий Кодекс предъявлял к налогам и сборам, установленным в рамках законодательства о налогах и сборах.

      В результате налоговая система "потеряла" в 2002 году платежи за загрязнение окружающей среды (плату за негативное воздействие на окружающую среду), а с 2005 года - лесной доход (лесные подати). Нельзя назвать идеальными и главы НК РФ, касающиеся ресурсных платежей. Несмотря на небольшой объем, глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ (12 статей) и глава 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Кодекса (7 статей) содержат значительное количество пробелов и противоречий. [15]

      Пожалуй, наиболее удачным примером реформирования ресурсного налогообложения стала глава 25.2 "Водный налог" НК РФ, возможно, благодаря тому, что она заменила Федеральный закон "О плате за пользование водными объектами", не вызывавший на практике особых проблем, и ликвидировала большую часть недостатков этого Закона. 
 
 

1.2 Характеристика Федеральных налогов уплачиваемых физическими лицами 

      Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

      - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

      - физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

      Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

      1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской Федерации;

      2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

      Для целей гл. 23 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся:

      1) дивиденды и проценты, полученные  от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

      2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3. доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

      4) доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества, находящегося в РФ;

      5) доходы от реализации:

      - недвижимого имущества, находящегося  в РФ;

      - акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

      - иного имущества, находящегося  в РФ и принадлежащего физическому лицу;

      6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

      7) пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством;

      8) доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая  морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

      9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

      10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком  в результате осуществления им деятельности в РФ.

      При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, к доходам такого физического лица, полученным от источников в РФ, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории РФ, принадлежащих этому физическому лицу,.

      Если  положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в РФ, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России.

      При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

      Если  из дохода налогоплательщика по его  распоряжению, по решению суда или  иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

      Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

      Для доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, налоговая база определяется как  денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

      Если  сумма налоговых вычетов в  налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых  предусмотрена налоговая ставка, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

      Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

      Доходы  налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов.

      Налоговым периодом признается календарный год.

      Не  подлежат налогообложению  следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные  пособия, а также иные выплаты и компенсации;

2) пенсии  по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

3) алименты, получаемые налогоплательщиками;

4) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи);

5) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники и т.д.,

6) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования;

7) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места в спортивных соревнованиях;

 8) средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях;

9) средства  материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

10) доходы  солдат, матросов, сержантов и старшин,  проходящих военную службу по  призыву, а также лиц, призванных на военные сборы;

      А так же иные виды доходов физических лиц указанные в статье 217 НК РФ.

      Налоговые вычеты делятся  на:

- Стандартные налоговые вычеты

- Социальные налоговые вычеты

- Имущественные налоговые вычеты

- Профессиональные налоговые вычеты

Налоговые ставки устанавливаются

- в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

- в размере 35 процентов в отношении следующих доходов (стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса).

- в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых (в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов).