Анализ нормативно-правовой базы и оценка выпадающих доходов в бюджете Архангельской области вследствие применения льгот в 2010 году

• Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
• Рыболовство, рыбоводство;

         - в отношении имущества,  образованного в процессе инвестиционной  деятельности, если сумма вложений  составляет не менее 500 млн.  руб. и организация занимается следующими видами деятельности:

• Обрабатывающие производства;
• Производство электроэнергии;
• Передача электроэнергии;
• Производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);
• Сбор, очистка и распределение воды;
• Деятельность гостиниц;
• Деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п.;
• Деятельность водного транспорта;
• Транспортная обработка грузов и хранение;
• Прочая вспомогательная деятельность водного транспорта;
• Деятельность терминалов (аэропортов и т.п.), управление аэропортами;
• Организация комплексного туристического обслуживания;
• Организация перевозок грузов;
• Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;
• Деятельность в области спорта.

    2) 2,2% от налоговой базы:

         - в отношении прочего  имущества. 

    Право на применение ставки налога на имущество организаций предоставляется организациям на срок, составляющий не более трех налоговых периодов. 

    В случае отчуждения организацией основных средств, образованного в процессе инвестиционной деятельности, и (или) в  случае их передачи своим филиалам и иным обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и расположенным за пределами территории Архангельской области, до истечения трех лет со дня возникновения права на применение ставки налога на имущество организаций налог на имущество организаций по отчужденным (переданным) объектам основных средств подлежит перерасчету за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 2,2 процента или исходя из иных налоговых ставок, предусмотренных дефисами первым - одиннадцатым статьи 2 настоящего областного закона (в случае наличия оснований для их применения). 

    Уплата  авансовых платежей налога по итогам первого квартала, полугодия и  девяти месяцев производится не позднее  соответственно 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода. 

    Проанализировав ставки налога на имущество организаций  можно сказать, что Архангельская область стимулирует отдельные виды деятельности путем льготный ставки в размере 0%. 

2.4 Земельный налог (на примере города Архангельск).

    Земельный налог установлен в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен в действие Решением Совета депутатов № 51 от 26.10.2005 г.(в ред. от 30.11.2010 г.) «О введении земельного налога на территории муниципального образования “город Архангельск”». Данное решение устанавливает следующие ставки земельного налога:

    Табл.4

 

    Проанализировав ставки, указанные в табл.4, можно  сказать, что МО «город Архангельск» устанавливает максимально возможные ставки по земельному налогу. Исключение составляют земельные участки под гаражами, здесь предусмотрена льготная ставка в размере 0,2% от кадастровой стоимости.

    Освобождаются от налогообложения:

    1) следующие категории налогоплательщиков  в отношении всех земельных  участков, за исключением земельных участков, используемых для осуществления предпринимательской деятельности:

    - Герои Советского Союза, Герои  Российской Федерации, полные  кавалеры ордена Славы;

    - инвалиды I и II групп, инвалиды  с детства;

    - ветераны и инвалиды Великой  Отечественной войны;

    - физические лица, имеющие право  на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской  Федерации "О социальной защите  граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы  на Чернобыльской АЭС", в соответствии  с Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

    - физические лица, получившие или  перенесшие лучевую болезнь или  ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

    - пенсионеры по возрасту, получающие  пенсии, назначаемые в порядке,  установленном пенсионным законодательством  Российской Федерации;

    2) садоводческие, огороднические и  дачные некоммерческие объединения  граждан;

    3) граждане в отношении земельных  участков, приобретенных (предоставленных)  для садоводства, огородничества  и ведения личного подсобного  хозяйства.

    Установлена льгота налогоплательщикам - организациям, являющимся некоммерческими организациями, основанными на членстве граждан и (или) юридических лиц в отношении земельных участков, сформированных для эксплуатации многоквартирного дома, находящихся в постоянном (бессрочном) пользовании, определяемую в следующем порядке: 

                            Sл

    Льгота = (------------- x КСзу) x Н.ст., где:

                      Sж + Sнж 

    Sл  - площадь жилых помещений в  многоквартирном доме, принадлежащих  на праве собственности физическим лицам, относящимся к категориям граждан, указанным в позиции 1 подпункта 2.4 пункта 2 настоящего решения, определяемая на основании правоустанавливающих документов или документов о государственной регистрации права;

    Sж  - площадь жилых помещений в  многоквартирном доме, определяемая на основании технической документации, правоустанавливающих документов или документов о государственной регистрации права;

    Sнж - площадь нежилых помещений в  многоквартирном доме, принадлежащих  на праве собственности физическим и юридическим лицам, определяемая на основании правоустанавливающих документов или документов о государственной регистрации права;

    КСзу - кадастровая стоимость земельного участка, сформированного для эксплуатации многоквартирного дома;

    Н.ст. - ставка земельного налога (0,3%)

    Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

    . Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели уплачивают:

    - авансовые платежи по земельному  налогу в размере одной четвертой  соответствующей налоговой ставки  не позднее 5 мая, 5 августа и  5 ноября текущего налогового  периода;

    - земельный налог, подлежащий уплате  по истечении налогового периода, не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики - физические лица, уплачивающие земельный  налог на основании налогового уведомления, уплачивают земельный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании  налогового уведомления, направленного  налоговыми органами. 

2.5 Налог на имущество физических лиц (на примере города Архангельск).

    Налог на имущество физических лиц установлен в соответствии с Федеральным  законом от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 27.07.2010 г.) "О налогах на имущество физических лиц" и введен в действие на территории города Архангельск решением Архангельского городского Совета от 26.11.2003 N 240 (в ред. от 20.10.2010г.) "О ставках налога на имущество физических лиц".

    На  территории муниципального образования  «город Архангельск» установлены следующие  налоговые ставки:

    Табл.5

 

    Проанализировав ставки налога на имущество физических лиц в городе Архангельск, можно  сказать, что установленные здесь  ставки ниже, чем предусмотренные  ФЗ «О налоге на имущество физических лиц», следовательно можно говорить , что данные ставки льготные.

    Льготы  по налогам, установленные ФЗ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц"

    1. От уплаты налогов на имущество  физических лиц освобождаются  следующие категории граждан:

    Герои Советского Союза  и Герои Российской Федерации, а  также лица, награжденные орденом  Славы трех степеней;

    инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

    участники гражданской  и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

    лица  вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

    лица, имеющие право  на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

    военнослужащие, а  также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

    лица, принимавшие  непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;