Анализ нормативно-правовой базы и оценка выпадающих доходов в бюджете Архангельской области вследствие применения льгот в 2010 году

    1) если в результате отчуждения (передачи) основных средств организацией на сумма вложений на которые составляла 500 миллионов рублей до 100 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на прибыль организаций за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 15,5 процента;

    2) если в результате отчуждения (передачи) основных средств организацией, на сумма вложений на которые составляла менее 100 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на прибыль организаций за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 18 процентов;

    3) если в результате отчуждения (передачи) основных средств организацией, сумма вложений на которые составляла 100 миллионов до 50 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на прибыль организаций за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 15,5 процента;

    4) если в результате отчуждения (передачи) основных средств организацией, сумма вложений на которые составляла менее 50 миллионов рублей, данная организация должна осуществить перерасчет налога на прибыль организаций за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки в размере 18 процентов. 

      Законом Архангельской области от 30.11.1995 № 23-18-ОЗ (ред. от 06.02.2008) «О государственной поддержке средств массовой информации в Архангельской области» редакциям газет, журналов и радиовещания, полиграфическим предприятиям и телерадиовещательным компаниям предоставляются налоговые льготы в виде установления ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 14,5 %.

    Налоговые льготы предоставляются редакциям  СМИ, для которых производство СМИ является основным видом деятельности и выручка от данного вида деятельности составляет свыше 50% общей суммы выручки от реализации ими продукции (товаров, услуг). 

    Закон Архангельской области от 04.04.1996 № 41-22-ОЗ (ред. от 07.10.2003) «О налоговых льготах для предприятий и учреждений управления наказаний министерства юстиции РФ по Архангельской области» устанавливает для государственных унитарных предприятий и учреждений, входящих в уголовно-исполнительную систему, ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 14,5 процента.

    Таким образом, можно сделать вывод  о том, что путем пониженной ставки  налога на прибыль организаций, которая  подлежит зачислению в бюджет субъекта РФ, Архангельская область стимулирует инвестиционную деятельность на своей территории.  

2.2 Транспортный налог.

    Транспортный  налог установлен в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен в действие Областным  законом от 01.10.2002 №112-16-ОЗ (в ред. закона от 27.11.2009 №102-внеоч-ОЗ) и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

    Ставки  транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

    

    Табл.3

    К объекту налогообложения "яхты и  другие парусно-моторные суда" в  целях применения областного закона относятся суда, основным движительным средством которых являются паруса, оснащенные несъемными мачтами, несъемным такелажем, имеющие вспомогательный двигатель внутреннего сгорания, применяемый при движении судна на малых скоростях. Суда, применяющие двигатель внутреннего сгорания для основного хода, относятся к объекту налогообложения "катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства" вне зависимости от наличия у них парусного вооружения. 

    Проанализировав ставки транспортного налога, действующие  в 2010 году, можно заметить, что ставки по некоторым видам транспортных средств  не соответствуют налоговому кодексу, т.е. превышают размер ставки в налоговом кодексе более чем в 10 раз. Таким образом, закон не соответствует п.2 ст. 361 НК РФ, что является нарушением законодательства.

    Размеры ставок транспортного налога в 2011 году изменены и соответствуют налоговому законодательству. 

    Порядок и сроки уплаты налога

    Уплата  транспортного налога за 2010 год производится:

    - налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, - не позднее 25 марта 2011 года,

    - налогоплательщиками, являющимися  организациями, - не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября 2010 года в  виде авансовых платежей, исчисленных  за соответствующий отчетный  период, а по окончании налогового  периода - не позднее 5 февраля 2011 года. 

    Налоговые льготы

    От  уплаты налога освобождаются:

    - организации, в которых численность  работающих инвалидов составляет  не менее 50 % от общей численности работающих;

    - организации, финансируемые из  областного и муниципального  бюджетов и государственных внебюджетных фондов, если финансирование из указанных источников составляет не менее 75 %;

    - организации, осуществляющие содержание  автомобильных дорог общего пользования,  у которых удельный вес доходов  от осуществления этой деятельности  составляет 70 % и более общей суммы их доходов;

    - общественные организации инвалидов,  предприятия, учреждения и организации,  находящиеся в их собственности,  хозяйственные общества и товарищества, уставный капитал которых полностью  состоит из вклада общественных  организаций инвалидов, по всем видам деятельности, за исключением торговли алкогольной продукцией и табачными изделиями;

    - организации, осуществляющие лизинговую  деятельность, в отношении транспортных  средств, указанных в пп.4 и пп.5 п. 2 ст. 358 НК РФ (пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, переданных организациям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, а также тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), используемых при с/х работах для производства с/х продукции);

    - инвалиды I, II, III групп, ветераны боевых действий, участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС - владельцы транспортных средств в части исчисленного налога в размере, не превышающем 980 рублей.

    Организации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции и доля производства сельскохозяйственной продукции которых составляет не менее 70 процентов от валового объема производства в течение налогового периода, по объектам налогообложения:

    Грузовые  автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

    - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

    - свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

    уплачивают  транспортный налог по вышеуказанным  ставкам с коэффициентом 0,5. 
 

2.3 Налог на имущество  организаций.

    Налог на имущество организаций  установлен в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, введен в действие Областным законом 14 ноября 2003 года N 204-25-ОЗ «О введении в действие на территории Архангельской области налога на имущество организаций в соответствии с частью 2 НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты архангельской области» и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

    Данный  закон устанавливает следующие  ставки налога на имущество организаций:

    1)  0% :

         - в отношении имущества,  входящего в состав автомобильных дорог общего пользования;

         - в отношении имущества,  используемого для нужд гражданской обороны и ликвидации чрезвычайных ситуаций, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти и органов МСУ и (или) организаций, созданных органами государственной власти или органами МСУ для целей предупреждения или ликвидации чрезвычайных ситуаций и гражданской обороны;

         - в отношении имущества  организаций, осуществляющих производство  сельскохозяйственной продукции,  первичную и последующую (промышленную) переработку собственной сельскохозяйственной  продукции и отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 и подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ ( т.е. доходов данной деятельности должна составлять не менее 70%);

         -  в отношении  имущества садоводческих товариществ;

         - в отношении имущества организаций, заключивших соглашения о реструктуризации долгов в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 2002 года N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей";

         - в отношении имущества  религиозных организаций;

         - в отношении имущества  областных (региональных) и местных общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

         -  в отношении  объектов жилищного фонда;

         - в отношении объектов  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса;

         - в отношении имущества,  находящегося в оперативном управлении  организаций, имеющих статус получателей  средств областного бюджета, получателей средств Архангельского областного фонда обязательного медицинского страхования, получателей средств местного бюджета муниципального образования Архангельской области;

         - в отношении имущества бюджетных и автономных учреждений, получающих субсидии из областного бюджета или местных бюджетов муниципальных образований Архангельской области;

         - в отношении имущества, образованного в процессе инвестиционной деятельности, если сумма вложений составляет не менее 100 млн. руб. и организация занимается следующими видами деятельности: