1) СВ₁ = 200 000 * 4% = 8 000 руб. (за первый квартал 2009);

2) СВ₂ = 500 000 * 4% = 20 000 руб. (за полугодие 2009);

3) СВ₂ = 900 000 * 4% = 36 000 руб.  (за девять месяцев);

4) СВ₂ = 1 200 000 * 4% = 48 000 руб.  (за 2009 год).

Итого, общая сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, составит:

1) 15 000 + 4 000 + 1 100 + 8 000 = 28 100 руб. (за первый квартал 2009);

2) 37 500 + 6 000 + 1 100 + 20 000 = 64 600 руб. (за полугодие 2009);

3) 67 500 + 10 000 + 1 100 + 36 000 = 114 600 руб. (за девять месяцев);

4) 90 000 + 14 000 + 1 100 + 48 000 = 153 100 руб. (за 2009 год).

Теперь  предположим, что предприятие с 2009 года перешло на УСН, освободившись  тем самым от необходимости платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество. В качестве объекта налогообложения фирма выбирает доходы, уменьшенные на величину расходов. (При УСН предприятие вправе это выбрать самостоятельно.) В этом случае С_Н составит от 5 до 15 процентов.

Исчислим  сумму авансовых платежей ЗАО «Трембита» за первый квартал, за полугодие, за 9 месяцев. (Непосредственно налог уплачивается по истечении налогового периода, коим является календарный год.)

Сумма авансовых платежей вычисляется  нарастающим итогом.

Налоговая база за первый квартал 2009 года равна:

Б_Н = 200000 – 180000 + 8 000 = 28 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую ЗАО «Трембита» должно уплатить по сроку 25 апреля 2009 года, равна:

 СП = 28 000 * 15% = 4 200 руб.

Налоговая база за полугодие 2009 года равна:

Б_Н = 500 000 – 470 000 + 20 000 = 50 000 руб.

 Сумма  авансового платежа по единому  налогу, которую ЗАО «Трембита» должно уплатить по сроку 25 июля 2009 года, равна:

СП = 50 000 * 15% - 4 200 = 3 300 руб.

Налоговая база за 9 месяцев 2009 года равна:

Б_Н = 900 000 – 850 000 + 36 000 = 86 000 руб.

 Сумма  авансового платежа по единому  налогу, которую ЗАО «Трембита» должно уплатить по сроку 25 октября 2009 года, равна:

СП = 86 000 * 15% - 4 200 – 3 300 = 5 400 руб.

Налоговая база за 2009 год равна:

Б_Н = 1 200 000 – 1 130 000 + 48 000 = 118 000 руб

 Сумма  единого налога ЗАО «Трембита» по результатам 2009 года составляет:

С_И = 118 000 * 15% = 17 700 руб.

В данном налоговом режиме (УСН) существует  понятие «минимальный налог».

Минимальный налог - это тот числовой порог, ниже которого размер единого налога, подлежащего уплате в бюджет за истекший налоговый период, не может опускаться.

Сумма минимального налога исчисляется как 1 процент от налоговой базы, которой  являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Т.е., если величина расходов за налоговый период превышает величину доходов (получен  убыток), или, если исчисленная сумма  единого налога за налоговый период меньше исчисленного за этот же налоговый период минимального налога, налогоплательщик уплачивает в бюджет сумму минимального налога.

При этом налогоплательщик имеет право в  следующие налоговые периоды  включить сумму разницы между  суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Таким образом, при расчете единого  налога за налоговый период необходимо определять сумму минимального налога (такой расчет предусмотрен в декларации по единому налогу), поскольку хотя бы его налогоплательщик будет обязан уплатить в налоговом периоде. Попробуем это проиллюстрировать.

Сумма минимального налога по результатам  работы ЗАО «Трембита» в 2009 году, равна:

 С_МН = 1 200 000 * 1% = 12 000 руб.

Эта сумма  меньше фактически исчисленного налога (17 700 руб.), поэтому именно её ООО «Трембита» и должно будет уплатить в бюджет в налоговом периоде.

Раздел 2.4 Оценка целесообразности перехода предприятия на УСН

 

Теперь  мы можем сравнить суммы⁴ налога к уплате в бюджет ЗАО «Трембита» до перехода на УСН и после. В качестве второй суммы возьмём фактически исчисленный налог за 2009 год – 17 700 руб.

Сначала сравним просто арифметически:

∆ = 153 100 – 17 700 = 135 400 руб. (это изменение равно размеру налоговой выгоды).

Т. е. сумма  к уплате в бюджет в результате перехода на УСН сократилась почти  в 9 раз:

153 100/17 700 ≈ 8,64.

Теперь  сравним показатели некоторых коэффициентов, указанных в первой главе данной работы (см. табл. 2). 
 

Таблица 2. Сравнительный  анализ коэффициентов  до и после перехода на УСН 

Итак, коэффициент эффективности налогообложения увеличился, налоговая нагрузка сократилась, коэффициент льготного налогообложения высокий.

Выводы  по главе 2.

 

Метод разделения налоговой ответственности между головным предприятием и фирмами-сателлитами позволяет существенно сократить налоговую базу предприятия. Расчёт налоговых отчислений и оценка эффективности перехода на УСН проводились на примере ЗАО «Трембита». Коэффициент эффективности налогообложения увеличился почти в 4 раза, налоговая нагрузка сократилась с 26% до 3%, коэффициент льготного налогообложения высокий (88%).

Заключение

 

Итак, НП — деятельность, направленная на уменьшение налоговых платежей с целью максимизации прибыли предприятия. Здесь не рассматривается криминальное уклонение от уплаты налогов, имеется в виду деятельность, разрешённая налоговым законодательством.

Налог на прибыль – один из наиболее легко  поддающихся налоговой оптимизации.

В ходе курсовой работы были выполнены следующие задачи:

• Раскрыта сущность НП;
• Рассмотрены основные уровни, этапы и структура НП;
• Дана краткая характеристика основных МНП;
• Показано практическое применение метода делегирования ответственности и УСН на примере конкретных предприятий;
• Дана оценка эффективности перехода на УСН.

Выделяют 6 этапов НП:

1. Решение  вопроса о целесообразности применения льгот;

2. Выбор  оптимального с этой точки  зрения месторасположения фирмы;

3. Выбор  подходящей ОПФ предприятия:

4. Анализ  льгот, предусмотренных НК РФ;

5. Анализ  форм заключаемых сделок;

6. Рациональное  с налоговой точки зрения распределения  акций и активов организации.

Основные  МНП:

• Определение налоговой и учётной политики предприятия;
• Оптимизация через договор;
• Специальные МНП;
• Применение льгот и освобождений, установленных законодательством.

Для оценки эффективности МНП используется ряд коэффициентов, основные из которых:

• Налоговая нагрузка;
• Коэффициент льготного налогообложения;
• Коэффициент эффективности налогообложения.

Метод разделения налоговой ответственности  между головным предприятием и фирмами-сателлитами  позволяет существенно сократить налоговую базу предприятия. Расчёт налоговых отчислений и оценка эффективности перехода на УСН проводились на примере ЗАО «Трембита». Коэффициент эффективности налогообложения увеличился почти в 4 раза, налоговая нагрузка сократилась с 26% до 3%, коэффициент льготного налогообложения высокий (88%).

Таким образом, цель курсовой работы можно  считать выполненной. Мы убедились, что УСН, являющаяся одним из МНП, действительно существенно снижает НБ, увеличивая тем самым прибыль организации.

Список  использованных источников

 

1. Налоговый Кодекс РФ, М., Проспект, КноРус, 2010, - 736 с.,
2. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии (под ред. Суслова Ю. А,) – М., Вершина, 2008

 

3. Евстигнеев  Е. Н. Основы налогового планирования, - СПб., Питер, 2004

 

4. Седова  О. А. Бережливый – не значит скупой, или как экономить на налогах  в холдинге, журнал «Налоги и платежи», № 1, с. 8-21, Уфа,– 2007

 

5. Санникова А. Ш. Налог на прибыль: методы минимизации. Журнал «Налоги и платежи», № 7, с. 14-28, Уфа,– 2007,

 

6. Вылкова Е. С. Налоговое планирование. – М.: Юрайт, 2011

 

7. Молчанов  С. С. Налоги. Расчёт и оптимизация. –  М.: ЭКСМО, 2009.

 

8. http://www.cfin.ru/press/afa/2001-2/11_mur.shtml

 

9. http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9E%D1%84%D1%88%D0%BE%D1%80%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%B7%D0%BE%D0%BD%D0%B0
10. http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/44477.html
11. http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254

 
 
 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовой проект выполнен мной совершенно самостоятельно. Все использованные в работе материалы  и концепции из опубликованной научной  литературы и других источников имеют  ссылки на них. 
 
 

«17» ноября 2010 г. 
 

_________________                         /Н. В. Каипецкий/

            (подпись)                                                 (инициалы, фамилия)