Сущность и особенности организации финансов коммерческих предприятий

В свою очередь, если предприятие хранит свободные  деньги на депозитных счетах, то по ним  банк начисляет проценты.

Страховые компании осуществляют страхование  различных объектов коммерческих предприятий, их многообразные риски. Тем самым  создаются определенные гарантии стабильности в предпринимательской деятельности коммерческих организаций.

Государство также должно выступать партнером  предприятий, поскольку последний  является основным налогоплательщиком, обеспечивающим поступления средств  в государственный бюджет. В этой связи государству целесообразно  устанавливать налоговые платежи  на том уровне, чтобы не подорвать  заинтересованность субъектов предпринимательства  в развитии производства.

Таким образом, финансовые взаимоотношения коммерческих организаций с контрагентами  направлены на укрепление коммерческого  расчета и повышение эффективности  предпринимательской деятельности.

Финансы коммерческих предприятий и организаций  – это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской  деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения  и использования.

В данной главе собран материал о сущности и особенности организации финансов коммерческих предприятий, необходимые определения к данной теме такие как: юридическое лицо, предпринимательство, коммерческий расчет, банкротство, активы, коммерческая тайна и другие, позволяю более развернуто понять данную тему, раскрывают взаимоотношения коммерческих предприятий и организаций и позволяют оценить предпринимательскую деятельность и процесс формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств их распределение и использование.

1.2 Финансы коммерческих организаций  и предприятий

1.2.1 Функции финансов  коммерческих организаций и предприятий

Посредством распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, воспроизводством капитала, создание основных пропорций при распределении  доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов  отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих  субъектов и государства в  целом.

С распределительной  функцией финансов связано формирование денежных фондов коммерческих фондов и организаций посредством распределения  и перераспределения поступающих  доходов.

Объективная основа контрольной функции –  стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс  формирования доходов и денежных фондов.

Финансовый  контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют: непосредственно  хозяйствующий субъект путем  всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, своевременным поступлением выручки  от реализации продукции (работ, услуг), обязательств перед поставщиками, заказчиками  и потребителями, государством, банками  и другими контрагентами; акционеры  и владельцы контрольного пакета акций путем контроля за эффективным  вложением денежных средств, получением прибыли и выплатой дивидендов; налоговые  органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет; коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг; независимые  аудиторские фирмы, при проведении аудиторских проверок.

Функции финансов коммерческих организаций  и предприятий позволяют более  полно понять какие услуги осуществляют коммерческие организации и предприятия. Две ведущие функции финансов коммерческих организаций и предприятий это:

• распределительная (с распределительной функцией финансов связано формирование денежных фондов коммерческих фондов и организаций посредством распределения и перераспределения поступающих доходов.)
• контрольная (стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов.)

1.2.2 Принципы организации финансов коммерческих организаций и предприятий

Финансовые  отношения коммерческих организаций  и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная  самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, обеспечение  финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности  не может быть реализован без самостоятельности  в области финансов. Хозяйствующие  субъекты независимо от формы собственности  самостоятельно определяют сферу экономической  деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств  с целью извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности  говорить нельзя, так как государство  регламентирует отдельные стороны  их деятельности. Законодательство устанавливает  взаимоотношения коммерческих организаций  и предприятий с бюджетами  разных уровней.

Реализация  принципы самофинансирования – одно из основных условий предпринимательской  деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности –  объективная необходимость этого  принципы обеспечивается основной целью  предпринимательской деятельности – извлечение прибыли.

На уровне отдельных работников предприятия  реализация этого принципа может  быть обеспечена высоким уровнем  оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в  результате проведения государством оптимальной  налоговой политики, созданием экономических  условий для развития производства. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью  предприятий, ростом производства и  соблюдением налоговой дисциплины.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности  за ведение и результаты финансово-хозяйственной  деятельности. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную  дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. Этот принцип реализован в настоящее  время наиболее полно.

Принцип обеспечения финансовыми резервами  диктуется условиями предпринимательской  деятельности, сопряженной с определенными  рисками невозврата вложенных в  бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска  ложатся на предпринимателя, который  добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную  им программу.

Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных  фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические  моменты хозяйствования. Финансовые резервы могут формироваться  предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты из неё налога и других обязательных платежей в бюджет.

Все принципы организации финансов коммерческих предприятий и организаций находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

1.2.3 Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия

На организацию  финансов предприятия оказывает  влияние два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РК, в соответствии с которым юридическим лицом  признается организация, которая имеет  в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или  смету. Юридическими лицами могут быть организации:

• преследующие получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности – коммерческие организации;
• не имеющие получение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие прибыль между участниками – некоммерческие организации.

Коммерческие  организации создаются в форме  хозяйственных товариществ и  обществ, производственных кооперативов, государственных предприятий.

Финансовые  отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической  точки зрения представляет собой  имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного капитала. Формирование имущества коммерческих организаций  основано на принципах корпоративности. Имущество государственных предприятий  формируется на базе государственных  средств.

Участники полного товарищества создают уставной капитал за счет вкладов участников, и по существу уставной капитал полного  товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного  товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная  часть должна быть внесена участниками  в оговоренные в учредительном  договоре сроки. При невыполнении этого  правила, участник обязан уплатить товариществу 10% годовых, с суммы невнесенной  части вклада и возместить понесенные убытки. Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных  участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть другому  участнику товарищества или третьему лицу.

В учредительном  договоре товарищества на вере оговариваются  условия о величине и составе  складочного капитала, а также  размер и порядок изменения долей  каждого из полных товарищей в  складочном капитале, состав, сроки  внесения вкладов и ответственность  за нарушение обязательств. Порядок  формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью  товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики  не принимают участия в предпринимательской  деятельности и являются, в сущности, инвесторами.

Уставной  капитал общества с ограниченной ответственностью формируется также  за счет вкладов его участников. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством  установлен в размере 100 минимальных расчетных показателей на день регистрации общества и должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течение первого года деятельности общества. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свои уставной капитал и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации. Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе. Аналогично формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью.

Акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал исходя из номинальной стоимости  акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества установлен в размере 500000 минимальных расчетных показателей  на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных  акций.

В таких  сферах предпринимательской деятельности, как производство и сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и др., предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив. Имущество ПК состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. ПК может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в уставе. К моменту регистрации ПК каждый его член обязан внести не менее 10 % своего паевого взноса, а оставшуюся часть - в течение года с момента регистрации.

Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем  установленном порядке, распределяется между участниками на принципах  корпоративности.