Статистика финансов предприятий

- «Отчет о  движении денежных средств» (форма  № 4);

- «Отчет об  основных показателях финансовой  деятельности предприятия (организации) (форма № 10-ф годовая);

- «Состояние  расчетов на предприятиях (организациях)»  (форма № 1-ф);

- «Отчет об  исполнении бюджетных ассигнований  организаций, предприятий» (форма  № 2-г) (только для предприятий и организаций, получающих финансирование из бюджета).[5]

3. Статистическое изучение  источников формирования  и направлений  использования финансовых  ресурсов

Финансовые ресурсы – это денежные средства (собственные и привлеченные), находящиеся в распоряжении хозяйствующих субъектов (предприятий) и предназначенные для выполнения финансовых обязательств и покрытия затрат на производство продукции (товаров и услуг).

На вновь создаваемых  предприятиях источником финансовых ресурсов является уставный капитал предприятия, т.е. сумма вкладов учредителей  в виде основного и оборотного капитала.

На действующих  предприятиях важнейшими источниками  финансовых ресурсов являются: прибыль  от реализованной продукции, оказанных  услуг и выполненных работ, амортизационные  отчисления, поступления, мобилизуемые на финансовом рынке (продажа акций, облигаций, других ценных бумаг), дивиденды  и проценты по ценным бумагам других эмитентов, краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы, доходы от продажи имущества, бюджетные ассигнования, страховые  возмещения убытков, венчурный капитал (рисковые инвестиции, производимые в  новых сферах деятельности, в расчете  на быструю окупаемость) и др. Немаловажным источником финансовых ресурсов является привлечение на акционерной основе или на долевых началах денежных ресурсов других предприятий или  организаций.

При изучении направлений  использования финансовых ресурсов основное внимание уделяется распределению  прибыли предприятий.

В статистике финансов предприятий рассчитывают следующие  абсолютные показатели оценки финансовых результатов:

Валовая прибыль - это выручка от реализации продукции, работ и услуг минус полная себестоимость всех произведенных  товаров, выполненных работ и  оказанных услуг.

Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода Прибыль от продаж или от реализации продукции, работ и услуг - определяется как разница между  выручкой от реализации в действующих  ценах без НДС и акцизов  и затратами на производство и  реализацию продукции.

Балансовая прибыль  или прибыль до налогообложения - это сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного  имущества организаций и доходов  от внереализационных операций (доходы, получаемые от долевого участия в  деятельности других организаций, от сдачи  имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в балансовую прибыль отчетного года. Балансовая прибыль - это прибыль организации до вычетов и отчислений.

Чистая  прибыль – это разница между общей суммой доходов и издержек.

Различные виды прибыли определяется по формулам:

Валовая прибыль   

ПВ = В – Сc , где 

В - выручка от реализации;

Сc - полная себестоимость  реализованной продукции.

Прибыль от продаж (реализации продукции, работ и услуг)   

ПР= ПВ - Р_у – Р_{к ,} где

ПВ - валовая  прибыль;

Р_у - управленческие расходы;

Р_к- коммерческие расходы.

Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения)  

ПБ = ПР + Д_во – У_во , где

ПР- прибыль от реализации;

Д_во - доходы от внереализационных операций;

У_во - убытки от внереализационных операций.

Внереализационным доходам относят:

- дивиденды и  доходы по акциям и другим  ценным бумагам, принадлежащим  предприятию;

- поступления  от сдачи имущества в аренду;

- доходы от  долевого участия в деятельности  других предприятий, находящихся  на территории России или за  ее пределами;

- доходы по  операциям в иностранной валюте  и положительные разницы курсов  по валютным счетам;

- прибыль, выявленная  в отчетном году, от операций  прошлых лет;

- пени, штрафы, неустойки  и другие виды санкций за  нарушение финансовых обязательств, присужденные или признанные  должником.

К внереализационным  расходам (убыткам) относят:

- убытки от  содержания законсервированных  объектов и мощностей;

- стоимостной  ущерб от уценки готовой продукции  и производственных запасов;

- некомпенсируемые  затраты, связанные с ликвидацией  стихийных бедствий или их  предотвращением;

- арбитражные  и судебные издержки;

- экономические  санкции, включая санкции за  невыполнение обязательств по  поставкам;

- отрицательные  курсовые разницы по операциям  с иностранной валютой.

При распределении  прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды в виде различных налогов  и сборов.

Кроме того, могут  производиться отчисления от прибыли  предприятий в фонды и резервы  различных вышестоящих организаций (консорциумов, холдингов).

Чистая прибыль (ПЧ) – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, внебюджетные фонды, централизованные фонды и резервы вышестоящей организации. Направления использования чистой прибыли предприятие определяет самостоятельно.

На крупных  и средних предприятиях, как правило, формируются фонды развития производства, фонд накопления, фонд развития производства, фонд накопления, фонд социального  развития и фонд материального поощрения. Иногда создают резервный фонд для  страхования от всевозможных рисков, который (как показала практика) должен быть не менее 15% от объема уставного  фонда.

Из образованных на предприятии фондов выделяют средства на стимулирование работников предприятия, выплаты дивидендов по акциям предприятия, приобретение акций, облигаций и  других ценных бумаг сторонних предприятий, благотворительные нужды, текущие  расходы по содержанию объектов социально-культурного  и жилищно-коммунального хозяйства.

4. Относительные показатели  оценки эффективности  финансовой деятельности  предприятий  

Наряду с абсолютными  показателями оценки результатов финансовой деятельности предприятий в статистике финансов широко используется относительные  показатели – прежде всего различные  показатели рентабельности. [7]

Показатели  рентабельности и  деловой активности

Чаще всего  рассчитывают следующие показатели рентабельности:

1)  Рентабельность реализованной продукции:

 где

ПР – прибыль  от реализации продукции (прибыль от продаж);

Сс – полная себестоимость реализованной продукции.

2)  Общая рентабельность (или рентабельность основной деятельности):   

 где

ПБ – балансовая прибыль (прибыль до налогообложения);

ОФ– среднегодовая  стоимость основных фондов.

3)  Рентабельность капитала (или активов предприятия); 

 где

ПБ – балансовая прибыль (прибыль до налогообложения);

ВБ – валюта (итог) баланса (среднегодовая).

4)  Иногда вместо показателей рентабельности используют также показатель оборачиваемости капитала, который считают основным показателем оценки деловой активности предприятия:   

где

В – выручка  от реализации продукции, работ и  услуг;

К – капитал  предприятия (или сумма активов).

Показатели платежеспособности (ликвидности) и финансовой устойчивости:

В условиях рыночной экономики  важное значение имеет  статистический анализ финансового состояния, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, то есть его способности  своевременно, из собственных  средств возмещать  затраты, вложенные  в основной и оборотный  капитал, и расплачиваться по своим обязательствам.

Поэтому в статистике финансов предприятий регулярно, начиная с 1993 г., рассчитывается ряд показателей, характеризующих  финансовое состояние  предприятий, и производится группировка предприятий  по уровню их текущей  ликвидности. Понятие  «ликвидность» применяется  по отношению к  активам предприятия  или ко всему предприятию  в целом. Ликвидность  отдельных видов  активов – это  скорость их превращения  в денежные средства.

По  уровню ликвидности  все активы обычно разделяются на несколько  групп: наиболее ликвидные  активы (денежные средства в кассе и на счетах, а также  краткосрочные финансовые вложения); быстро реализуемые  активы (дебиторская  задолженность), медленно реализуемые активы (запасы) и трудно реализуемые  активы (внеоборотные активы). Соотношение  различных групп  активов в имуществе  предприятия обычно характеризует ликвидность  всего предприятия.

Сопоставление стоимости отдельных групп активов  с величиной отдельных групп  обязательств, сгруппированных по степени  срочности их погашения, характеризует  ликвидность баланса предприятия.[8]

В статистике финансов предприятий, начиная с 1994 г, ведется  статистических учет следующих финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятий.

1) Коэффициент  текущей ликвидности (или общий коэффициент покрытия долгов) К_тл показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его текущие (краткосрочные) обязательства

Коэффициент текущей  ликвидности находится как отношение фактической величины оборотных средств в распоряжении предприятия к сумме наиболее срочных обязательств.

Если К_тл < 1, то предприятие не платежеспособно.

Фактическая величина оборотных средств – это итог II раздела актива баланса.

Наиболее срочные  обязательства – это полученные организацией краткосрочные кредиты  банков (займы и кредиты на срок менее 12 мес.), кредиторская задолженность  и прочие краткосрочные обязательства, иначе говоря, итог V раздела баланса  «краткосрочные обязательства» за вычетом  доходов будущих периодов (стр. 640) и резервов предстоящих расходов и платежей (стр.650).

Коэффициент текущей  ликвидности рассчитывается по формуле:

К_тл = ОА/КО, где

ОА – оборотные  активы, т.е. итог раздела II баланса (стр. 290);

КО – наиболее срочные краткосрочные обязательства.   

Таблица 1. Группировка российских предприятий по уровню  
текущей ликвидности