Социальное страхование

     Расчетной базой для начисления Страховых  взносов являются выплаты заработной платы. Страхователи начисляют страховые  взносы на оплату труда, начисленную  по всем основаниям, и на другие источники  доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования. Страховые  взносы работников, размер заработной платы которых ниже величины прожиточного минимума, не взимаются и вносятся за них страхователем-работодателем. Виды выплат, на которые не начисляются  страховые взносы, определяются Правительством РФ. Суммы страховых взносов, уплачиваемые работниками, удерживаются страхователями-работодателями при выплате заработной платы  и перечисляются страховщику одновременно со страховыми взносами страхователя-работодателя.

       Государственной гарантией устойчивости  обязательного социального страхования  является система дотаций из  федерального бюджета. В частности,  при нехватке денежных средств  для обеспечения выплат пенсий  и пособий, оплаты медицинской  помощи, предусматриваются дотации  из федерального бюджета в  размерах, позволяющих обеспечить  установленные федеральными законами  о конкретных видах обязательного  социального страхования выплаты  по обязательному социальному  страхованию.⁴

     Одним из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному  страхованию, является совершенствование  работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные  социальные внебюджетные фонды. 

1.2 Государственное  регулирование страховой  деятельности

     В современных условиях рыночных отношений  снимается монополия государства  на осуществление социального страхования. Государство перестает быть единственным собственником средств производства и главным страхователем, но оно  остается одним из участников системы  социального страхования.

     Его основными функциями становятся:

     - формирование экономических и  правовых предпосылок, условий  для становления и развития  социального страхования, включая  содействие развитию инфраструктуры; создание законодательной базы социального страхования, определение обязательных его видов, а также размеров страховых взносов, пособий и услуг;

     - гарантирование социальной защиты  в области социального страхования,  контроль за исполнением законов  и за уровнем обеспечения социальной  защищенности трудящихся;

     - посредничество в области трудовых  отношений с целью согласования  интересов субъектов этих отношений;

     - оказание необходимой целевой  помощи наиболее социально-уязвимым  категориям населения в рамках  социальной помощи, а также финансовое  участие в некоторых видах  социального страхования, предполагающих  долю ответственности государства.

     - проведение налоговой политики  в страховой сфере

     - содействие тому, чтобы на страховом  рынке укреплялись лишь стабильные  в финансовом плане компании, также государство предупреждает  возможности сговора компаний

     В настоящее время экономическая  политика государства направлена на создание условий, обеспечивающих увеличение объемов производства продукции  и оказания услуг.

     Вместе  с тем невозможно добиться экономического роста без проведения комплекса  мероприятий, позволяющих увеличить  платежеспособный спрос населения, одновременно повышая личный уровень  доходов граждан.

     Что касается совершенствования механизма  налогового администрирования в  части платежей в государственные  социальные внебюджетные фонды, то ст. 9 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» предусмотрено, что с 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

     Кроме того, Федеральный закон № 118-ФЗ установил, что в отношении налогоплательщиков единого социального налога налоговые  органы:

     - проводят все предусмотренные  мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм  недоимки, пеней и штрафов по  платежам в государственные социальные  внебюджетные фонды;

     - осуществляют зачет (возврат)  излишне уплаченных сумм единого  социального налога (взноса);

     Oтмечено, что порядок расходования средств, уплачиваемых (зачисляемых) в вышеуказанные фонды, а также иные условия, связанные с использованием этих средств, устанавливаются законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, то есть за фондами остаются функции расходования средств по государственному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию.⁵

       Следует особо отметить, что несмотря  на то, что налогоплательщики  должны теперь представлять отчетность  по единому социальному налогу  налоговым органам, в НК РФ  предусмотрена норма, в соответствии  с которой за налогоплательщиками  также закреплена обязанность  представлять сведения в:

     — ПФР — в соответствии с федеральным  законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в  системе государственного пенсионного  страхования;

     — ФСС — о суммах, использованных на выплаты по государственному социальному  страхованию.

     Необходимость представления данных сведений в  ФСС продиктована тем, что по ФСС  в законодательстве заложен «остаточный» принцип зачисления части суммы  социального налога, подлежащей зачислению в данный фонд.

       Контроль за страховой деятельностью  осуществляет департамент страхового  надзора, который входит в состав  Министерства финансов, также территориальные  органы страхового надзора и  инспекции.

     Основные  функции органов страхового надзора:

     - регистрация и лицензирование  страховых компаний

     - нормотворческие, т.е. создание  подзаконных актов

     - контрольные (финансовый контроль, контроль за соблюдением прав  страхователей) 
 

Глава 2 Социальное страхование: проблемы и возможные направления развития

2.1 Проблемы развитие социального страхования

     Вопросы социального страхования в последнее  время являются одними из самых широко обсуждаемых бизнесменами и политиками. Социальное страхование - одна из форм социального обеспечения граждан, представляющая собой систему денежного  и материального обеспечения  граждан при достижении ими пенсионного  возраста, а также в случае временной  или постоянной утраты трудоспособности, в целях охраны их здоровья.

     Особый  интерес к данному вопросу  обусловлен, прежде всего, тем, что система  социального страхования тесно  связана с оплатой труда, налоговой  системой, политикой и состоянием рынка труда, а также демографическим  положением. В этой связи развитие социального страхования должно быть увязано с вышеперечисленными факторами, которые во многом определяют ее качественные характеристики (уровень  страховых выплат, качество и объем  услуг по лечению и оздоровлению трудящихся). Только так можно будет  построить адекватную современным  реалиям систему социального  страхования.⁶

     Ответственность за создание сбалансированной системы социального страхования должна равномерно распределяться между всеми сторонами. Решение вопросов развития социального страхования не должно сводиться, в первую очередь, к ситуации, когда одна сторона решает, сколько должны платить представители другой стороны и сколько должны получать представители третьей стороны.

     Все чаще отмечается большой объем проблем  в пенсионном деле, говорится о  том, что надо повышать качество медицинских  услуг, работать над улучшением состояния  охраны труда, выплачивать заработную плату в случае банкротства работодателя. А это все требует определенных затрат.

     Понятно, что экономика страны нуждается  в хорошо обученных и здоровых работниках, которым, в свою очередь, нужны рабочие места и достойная  заработная плата. Бюджету необходимы достаточные налоговые поступления  для финансирования социальной сферы. Однако, обеспечение этих условий  невозможно без развивающихся и  прибыльных предприятий. Чем больше денежных средств изымается в  виде различных платежей, тем меньше остается для инвестиций в работников и рабочие места.

Одной из важнейших проблем развития системы  социального страхования является тенденция опережающего роста расходов над доходами. Все это усугубляется неблагоприятными демографическими тенденциями, которые связаны с сокращением  доли населения в трудоспособном возрасте.

     Наблюдается продолжение практики увеличения доходов  страховых фондов посредством возложения дополнительных расходов на работодателей.

     Яркий пример – это реформа системы  социального страхования, а именно – рост нагрузки по страховым выплатам в Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования и Федеральный и  территориальные фонды обязательного  медицинского страхования. Сейчас ставка составляет 26%, с 2011 года она вырастет до 34%. 26% зарплатного фонда пойдет на пенсионное, а 8% – на социальное и медицинское страхование. При  этом увеличение отчислений на финансирование накопительной части трудовой пенсии в 2011 году не предусмотрено. Понятно, что  в условиях дефицита федерального бюджета  проще изымать деньги у предприятий. По оценкам РСПП следствием может  быть рост нагрузки на фонд оплаты труда  для отдельных предприятий до 65-70%. Повышение нагрузки на предприятия за счет указанного роста ставок по социальным страховым взносам приведет к росту совокупных затрат предприятий и, в свою очередь, к снижению рентабельности. Причем размеры влияния на уровень рентабельности будут связаны с разной долей расходов на оплату труда на предприятиях.⁷

     Многие  работодатели, за исключением госсектора и наиболее крупных предприятий, скорее всего не смогут и не согласятся уплачивать такие взносы.

     Рост  страховых платежей может обернуться закрытием предприятий, особенно малых, частичными увольнениями, приостановлением наблюдаемых в 2010 году темпов роста  заработной платы либо ее снижением. Также велика вероятность очередного этапа ухода бизнеса «в тень», выдачи зарплат в конвертах. Для  наемного же работника это также  означает невозможность взять кредит и получить налоговый вычет. Соответственно, ставится под угрозу и возможность  реализации работодателями жилищных программ для своих работников, в основе которых лежит ипотечное кредитование.

     Попытки предприятий компенсировать рост отчислений в страховые фонды увеличением  цены товаров и услуг приведут к росту инфляции.

     Усугубляет  ситуацию значительная налоговая нагрузка на бизнес. В результате, при сохранении темпов повышения нагрузки, бизнесу  придется либо сократить инвестиционные программы, либо частично или даже полностью  переводить деловую активность за рубеж.

     Что касается бюджетных учреждений образования, здравоохранения и социальных услуг, то затраты, связанные с ростом взносов  в социальные фонды, придется заложить в расходы федерального, региональных и местных бюджетов.

     Примером  попытки переложить на работодателей  часть финансовой нагрузки в связи  с необходимостью снижения расходов Фонда социального страхования  Российской Федерации в части  обязательного социального страхования  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, является и внесенный Правительством Российской Федерации в Госдуму законопроект, предусматривающий сокращение расходов за счет увеличения с двух до трех дней периода временной нетрудоспособности, оплачиваемого работодателем. Данный законопроект активно обсуждался на заседании Российской трехсторонней  комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (далее – РТК).

     В частности, по мнению работодателей, предусматриваемое  законопроектом увеличение до трех дней периода временной нетрудоспособности, оплачиваемого работодателями, является скрытым увеличением тарифа страхового взноса в ФСС.

     Также возникает вопрос о результатах  предварительного проведения исследований на предмет средней продолжительности  дней нетрудоспособности (если таковые  проводились вообще).⁸ Ведь в большинстве случаев, за исключением более или менее серьезных заболеваний, работнику предоставляется больничный лист на 3 дня, а, значит, нагрузка по оплате дней нетрудоспособности большей частью ложится на работодателя. В чем же тогда смысл страхования? Более того, перекладывание на работодателя, уплачивающего страховые взносы, необходимость оплачивать даже один день нетрудоспособности работника противоречит самой природе страхования.