Взаимосвязь системы налогообложения и цены

момента начала  роста  индекса  цен,  а  при  дальнейшем  увеличении  цен  —

снижается. Чем  больше индекс цен, тем  интенсивнее  снижается  прибыль,  что

делает невыгодным рост индекса цен сверх допустимого  предела.

     Еще один налог, который ведет к росту  цен, это акциз - косвенный налог, взимаемый с потребления. Этот налог уплачивает покупатель определенных товаров: водки, табака, бензина, автомобиля и драгоценностей.

      Формально плательщиками акциза является предприятие, производящее подакцизную продукцию, но действительным его плательщиком становится потребитель, который оплачивает акциз при покупке товара или получении услуг. Отсюда следует, что акциз, как и НДС, является ценообразующим фактором.

      Акцизы  по методу изъятия похожи на налог  с оборота. Они установлены по строго определенному перечню товаров и включаются в цену производителя товара. Этот налог дифференцирован по видам товаров в зависимости от соотношения затрат и цен. Так, низкая себестоимость спирта и водки и высокие цены на них позволили по этим видам продукции установить высокие ставки акциза (от 80 до 90% к стоимости в отпускных ценах). По другим видам товаров, облагаемым акцизом, по которым высоким ценам не сопутствуют низкие затраты» ставки акцизов установлены ниже. Таким образом размеры акцизов определяются в строгой зависимости от соотношения цен и затрат на различные виды товаров. 

      Вначале акцизы были введены на потребительские  товары отечественного производства, но уже вскоре они были установлены  также на нефть, газ, газовый конденсат. Ставки акцизов на нефть установлены с дифференциацией по нефтепромыслам. В последующем (начиная с 1996 г.) ставки акцизов были распространены и на импортные товары.

      Налоговыми  законами, принятыми Федеральным  Собранием 25 июля 2000г. подоходный налог  установлен начиная с 2001 г. в размере 13%. Принят единый социальный налог, но его минимальная ставка увеличена с 2 до 5% с фонда заработной платы, т.е. начиная с 600 тыс. руб. в год. Однако эта ставка установлена только на один год - до 1 января 2002г. 

      Увеличены акцизы на все виды спиртного на 5%, на пиво - на 10%, на  табак примерно в 1,5 раза, на бензин - в 3 раза. Акцизы на легковые автомобили с мощностью двигателя от 90 до 150 л.с. - 10 руб./л.с., для машин с мощностью двигателя свыше 150 л.с. - 100 руб./л.с.

      Ставки  НДС остались прежними, общая ставка - 20% и льготная для продовольствия и детских товаров - 10%. На 1 год от уплаты НДС освобождены лекарственные препараты и на 2 года - средства массовой информации.

      Сохранены оборотные налоги, правда, их размер уменьшен в 4 раза (до 1 %).

        Тесно связана ценами такая  разновидность налоговых платежей, как таможенные пошлины. Они  связаны не только с внутренними  ценами, но и с ценами мирового  рынка.

      В практике зарубежных стран система  таможенных пошлин построена таким  образом, чтобы не допустить на национальный рынок иностранные товары по ценам ниже цен товаров отечественных производителей. В тоже время экспортируемые товары в целях усиления их конкурентоспособности на внешних рынках налогом не облагаются. В ряде случаев по таким товарам даже предоставляются государственные субсидии, что, обеспечивает установление пониженных цен на них с целью продвижения этих товаров на мировые рынки.

      В РФ таможенные пошлины устанавливаются  к стоимости как импортируемых, так и экспортируемых товаров. Объясняется это хроническим дефицитом федерального бюджета, который имел место все последние годы.

      Россия  в отличие от промышленно развитых стран, которые экспортируют продукцию промышленной переработки, поставляет на экспорт сырьевые товары (нефть, газ, металлы и др.).

      Импортные пошлины устанавливаются с целью  пополнения доходов бюджета и  сдерживания импорта в условиях напряженного платежного баланса и  большой внешней задолженности. Импортные пошлины определяются в процентах к импортной стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу Центрального банка России.

      В расчетах Правительства РФ по бюджету  на 2001 год предусмотрено снижение в 2001 году налогового бремени в целом. Так, номинальное налоговое бремя будет сокращено на 3,5% от ВВП.

      За  последние годы предпринимались попытки с помощью налогов вести борьбу с ростом цен. С этой целью были установлены отчисления в бюджет всей прибыли предприятий-монополистов, полученной сверх утвержденных нормативов рентабельности. Такие отчисления выступают как способ изъятия сверхприбыли предприятий-монополистов. Этот налог направлен на сдерживание инфляционного роста цен и предотвращение получения экономически необоснованной прибыли монопольными предприятиями.

      Следовательно, взаимосвязь цен и налогов  проявляется трояким образом. Во-первых, цены и налоги решают очень близкие и взаимосвязанные задачи. Во-вторых, цены являются исходной основой для определения количества и размера налогов. В-третьих, налоги в значительной степени определяют уровень и структуру цен и характеризуют степень реализации ими функции перераспределения. 
 
 

Практическая  часть 

Задача  №1

 

 Определите  цеховую, производственную и полную себестоимость используя группировку по статьям калькуляции и группировку по экономическим элементам.

                                              

Затраты 

 

I. Группировка по экономическим элементам:

  Материальные  затраты = Затраты на сырье + Основные материалы + Вспомогательные материалы + Полуфабрикаты собственного производства + Потери от брака + Упаковка + Топливо + Электроэнергия - Возвратные отходы; 

  1. Материальные затраты = 500+95+67+30+35+243+(180+120+70)+(490+380+197) – 17 = =970+370+1067-17=2390 (руб.) 

  2. Затраты  на оплату труда = 320+180+230 = 730 (руб.) 

  3. Начисления  на заработную плату = 730 * 0,26 = 189,8 (руб.) 

  4. Амортизация  = 100+70+32 = 202 (руб.) 

  5. Прочие = 120+45+130+80+160+170+120+205 = 1030 (руб.) 

      Итого полная себестоимость = 2390+730+189,8+202+1030 = 4541,8 (руб.) 

  II. Группировка по статьям калькуляции.

1. Сырье и материалы = 500+95+67 = 662 (руб.)
2. Возвратные отходы = -17 (руб.)
3. Полуфабрикаты собственного производства = 30 (руб.)
4. Топливо и электроэнергия на производственные нужды = 180+490 = 670 (руб.)
5. Заработная плата рабочих = 320 (руб.)
6. На отчисление, на заработную плату = 320 * 0,26 =83,2 (руб.)
7. Амортизация оборудования и здания цеха = 100+70 = 170 (руб.)
8. Освоение новой техники = 120 руб.
9. Цеховые расходы = 45+180+(180 * 26%)+120+380 = 225+46,8+500 = 771, 8 (руб.)

 

Итого цеховая себестоимость = 662-17+30+670+320+83,2+170+120+771,8 = 2810 (руб.)

10. Потери от брака = 35 (руб.)
11. Общехозяйственные и производственные расходы = 230+(230 * 26%)+70+32+197+80+160+170+130 = 230+59,8+839 = 1128,8 (руб.)

 

Итого производственная себестоимость = 2810+35+1128,8 = 3973,8(руб.)

 

12. Коммерческие расходы = 205+243+120 = 568 (руб.)

 

Итого полная себестоимость = 3973,8+568 = 4541,8 (руб.) 

   
 

Задача  №2

   
 

Определить  цены, если:                       Полная себестоимость товара = 4542 (руб.)

                                                                      Рентабельность = 30%

                                                                      Оптовая наценка = 25%

                                                                      Торговая наценка = 40%

                                                                      НДС = 18% 

Решение

1. Оптовая цена производителя = Себестоимость + Прибыль + НДС;

Прибыль = 4542 * 30% = 1362,6 (руб.)

НДС = 4542+1362,6 * 18% = 1062,83 (руб.)

Оптовая цена производителя = 4542 + 1362,6 + 1062,83 = 6967,43 (руб.)

 

2. Оптовая цена промышленности = оптовая цена производителя + оптовая наценка + НДС наценки

Оптовая наценка = (4542 + 1362,6) * 25% = 1476,15 (руб.)

НДС(с наценки) = 1476,15 * 18% = 265,71 (руб.)

Оптовая цена промышленности = 6967,43 + 1476,15 + 265,71 = 8709,29 (руб.) 

3. Розничная цена = Оптовая цена промышленности + торговая наценка + НДС(наценки)

Торговая  наценка = (4542 + 1362,6 + 1476,15) * 40% = 2952,3 (руб.)

        НДС(с наценки) = 2952,3 * 18% = 531,41 (руб.)

        Розничная цена = 8709,29 + 2952,3 + 531,41 = 12193 (руб.)

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список используемой литературы: 
 

1. Баздникин  А.С.

      Цены и ценообразование: Учебное пособие. – М.: ЮРАЙТ- Издат., 2004. – 332 с. 

2. Глухов В.  В.,Дольде И.В. Налоги: теория и  практика. Уч. пос., СПб., 1996.  

3. А.В. Перов,  А.В. Толкушкин, «Налоги и налогообложение», Москва, изд.

        «Юрайт-М», 2002 г. 
 

4. Салимжанов И.К.

   Ценообразование: учебник/ И.К.  Салимжанов. – М.: КНОРУС, 2007. – 
 

5. Уткин Э.А. «Цены. Ценообразование. Ценовая политика»

      Москва, изд. “ЭКМОС”, 1998 г.