Взаимосвязь системы налогообложения и цены

Содержание 

Введение……………………………………………………………………………………….3

1. Понятие  системы налогообложения, особенности  ее влияния на формирование  цен и их динамику………………………………………………………………………………………..5

2. Характеристика  основных налогов, оказывающих  влияние на уровень и структуру цен………………………………………………………………………………………………11

3. Практическая  часть…………………………………………………………………………19

Заключение…………………………………………………………………………………….

Список  используемой литературы…………………………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

     Взаимосвязь системы налогообложения и цены их необходимо для четкого функционирования предприятия.  Этим объясняется актуальность темы.

     Целью данной работы является взаимосвязь системы налогообложения и цены.

     Для этого необходимо решить следующие  задачи:

- изучить теоретические аспекты;

- рассмотреть понятие системы налогообложения, особенности ее влияния на формирование   цен и их динамику.

- дать характеристику основным налогам, оказывающим влияние на уровень и структуру цен.

- выполнить  практическую часть курсовой работы  
 

При написании  работы была использована отечественная  литература:

1. Салимжанов  И.К.

   Ценообразование: учебник/ И.К.  Салимжанов. – М.: КНОРУС, 2007. –

2. А.В. Перов,  А.В. Толкушкин, “Налоги и налогообложение”, Москва, изд.

        “Юрайт-М”, 2002 г.

3. Уткин Э.А.  “Цены. Ценообразование. Ценовая  политика”

      Москва, изд. “ЭКМОС”, 1998 г.

4. Глухов В.  В.,Дольде И.В. Налоги: теория и  практика. Уч. Пос., СПб., 1996.

5. Баздникин  А.С.

      Цены и ценообразование: Учебное пособие. – М.: ЮРАЙТ- Издат., 2004. – 332 с. 

По итогам проделанной  работы получены следующие результаты: 

1. Изучены теоретические аспекты.  

2. Понятие системы налогообложения, особенности ее влияния на формирование   цен и их динамику.

3. Дана характеристика основным налогам, оказывающим влияние на уровень и структуру цен.

4. Выполнена практическая часть курсовой работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие системы  налогообложения,  особенности ее влияния на формирование   цен и их динамику. 

  Налоговая система России, введенная с 1992 г., представляет собой пакетов законов и законодательных актов, который разрабатывался с учетом мирового опыта налогообложения, а также особенностей переходного периода России к рыночным отношениям. Однако этот пакет имел не только серьезные недостатки и просчеты, но и постоянно подвергался и подвергается корректировкам, что вызывает серьезную и обоснованную критику участников налоговых отношений, т.е. налогоплательщиков и специалистов налоговой службы. Все это привело к необходимости создания и введения Налогового кодекса.

     В Российской Федерации установлена  трехуровневая   налоговая  система.

Трехуровневый характер действующих налогов и  сборов, закрепленный  в  ст. 13 - 15 части первой Налогового  Кодекса  РФ,  определяется территориальным устройством Российской Федерации.  Налоги подразделяются  на федеральные, региональные и местные.

      Федеральные налоги и  сборы   устанавливаются  законодательными  актами (Налоговый   Кодекс   РФ,   приказы   Госналогслужбы    РФ, постановления Правительства РФ, Федеральными законами)  и обязательны  к  уплате  на  всей территории Российской Федерации.

      Региональные налоги и сборы  устанавливаются Налоговым  Кодексом  РФ  и законами субъектов РФ  и  водятся  в  действие  в  соответствии  с  налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ.  Эти налоги  обязательны к уплате  на территории соответствующих субъектов  РФ.  Перечень  региональных налогов, внесение в него изменений и дополнений,  круг  налогоплательщиков,  а  также существенные элементы каждого  регионального  налога  (в  том  числе  объект налогообложения,  налоговая   база,   предельная   ставка   налога)   должны регулироваться федеральным законом,  с  тем  чтобы  не  допускать  излишнего обременения налогоплательщиков обязанностями по уплате налогов.

       Местные  налоги  и  сборы   устанавливаются  и  вводятся  специальными нормативными   правовыми   актами    представительного    органа    местного самоуправления. Сфера действия местных налогов и сборов - подведомственная соответствующему органу местного самоуправления территории.

      К федеральным налогам относятся   все  основные  налоги,  взимаемые   на

территории  РФ: налог на добавленную  стоимость,  акцизы,  налог  на  доходы

физических  лиц, единый социальный налог (взнос), таможенная пошлина, налог на прибыль организаций, государственная пошлина. Федеральные налоги  (в  том числе размеры их ставок, объекты  налогообложения,  плательщики  налогов)  и порядок зачисления их в бюджет или  во  внебюджетный  фонд,  устанавливается законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

      К региональным налогам субъектов   РФ  относятся  следующие:  налог   на

имущество предприятий, налог с продаж.

      К местным налогам относятся:  налог на рекламу, земельный  налог,  налог

на имущество  физических лиц. Налог на имущество  физических лиц  и  земельный налог  устанавливаются законодательными актами РФ и  взимаются  на  всей  ее территории.  При  этом   конкретные   ставки   этих   налогов   определяются законодательными актами субъектов РФ. Расходы предприятий и  организаций  по уплате налога на рекламу - относятся на финансовые  результаты  деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг).

      Классификация налогов.

      Все  действующие  классификации  налогов  можно  свести  к  нескольким

основным  типам. В основе этой системы лежит  деление  всех  налогов  на  три

класса:

1) прямые  налоги;

2) косвенные  налоги;

3) пошлины  и сборы;

      Группу прямых налогов образуют  подоходный  налог  с  физических  лиц,

налог на прибыль, налог на доходы от денежных капиталов,  налог  на  прирост

капитала,  налог  на  имущество,  налог  на  наследство  и  дарение,  единый

социальный  налог. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно. 

      При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно  не

совпадают. Косвенные налоги взимаются  через  надбавку  в  цене  и  являются

налогами  на потребителей. Основные виды  косвенного  налогообложения  -  это

акцизы, налог с продаж, налог  на добавленную стоимость, а  также  отдельные

виды  пошлин и сборов. К группе косвенных  налогов,  помимо  акцизов,   налога

на добавленную  стоимость и налога с продаж, следует  относить  также  налоги,

взимаемые  со  стоимости  товаров  при  пересечении   границы    (таможенная

пошлина). Из действующих российских  налогов  к  косвенным  налогам  следует относить также налог на  рекламу.  По  своей  экономической  природе  данный налог представляет собой налог,  взимаемый  со  стоимости  рекламных  услуг, т.е. это практически акциз, но не на товары, а на услуги.

      При  использовании  классификации   налогов  иногда  в  особую   группу

выделяют  пошлины и сборы, т.е. эти  виды  обязательных  платежей  налогового характера  не  относят  ни  к  прямым,  ни  к  косвенным   налогам.   Однако подавляющее большинство видов пошлин и сборов следует относить  к  косвенным видам  налогообложения.  Например,  в  НК  РФ   предусмотрены   федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.  Лицензионный  сбор  представляет собой  сбор  за  право  осуществления  какого-либо  вида  деятельности   или производства  и  (или)  реализации  каких-либо  товаров  и   услуг.   Суммы, уплаченные по  лицензионным  сборам,  юридические  лица  обычно  включают  в издержки производства (обращения), т.е.  происходит  переложение  налога.   

     Система налогов оказывает влияние на цены. Цены, в свою очередь, определяют размеры налогов. Чрезмерные налоги приводят к чрезмерным ценам в  самых разных отраслях и сферах экономики.

      Все налоги, пошлины, сборы и другие налоговые платежи, представляющие собой финансовые взаимоотношения предприятий и организаций с государством, отражаются в составе цен различными методами. Ряд из них включаются в состав себестоимости, некоторые уплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций, другие являются прямой надбавкой к цене.

      Действующее в России законодательство относит  на себестоимость отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, рекультивацию земель, плату за древесину, отпускаемую на корню (лесная подать), плату за воду, отпускаемую из водохозяйственных систем, платежи за право пользования недрами, акваторией и участками морского дна.

      Перечисленные платежи и отчисления двояким  образом связаны с ценами. Во-первых, они, как и любые налоговые платежи включаются в состав цены продукта, а во-вторых, выступают как цены соответствующих видов ресурсов. Например, плата за древесину, отпускаемую на корню (лесная подать), является ценой леса до его заготовки. Заготовленный (спиленный и вывезенный из лесосеки) лес имеет более высокую цену. Однако в ее состав в виде одной из материальных затрат включена лесная подать (попенная плата).

     Ценовый характер этого платежа подтверждает методика определения ставок лесной подати. Величина этих ставок устанавливается на основе затрат на лесовосстановление, уход, защитные мероприятия и размеров лесосечного фонда. Попенную плату рассчитывают как среднюю величину путем суммирования затрат на единицу лесосечного фонда и прибыли, необходимой лесхозам для воспроизводственной деятельности. Затем попенная плата дифференцируется в зависимости от местонахождения  лесосеки и качества древесины. Экономически обоснованная дифференциация лесных такс способствует более полному и рациональному использованию лесосечного фонда. Следовательно, лесные таксы могут, как стимулировать, так и дестимулировать производство и потребление различных видов продукции лесной промышленности.

      Плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных систем, как и лесная подать является ценой за пользование водой, установленной Законодательством РФ и взимаемой на всей территории страны. Она определяется на базе издержек на водоснабжение и нормальной прибыли водоснабжающих организаций. Размер платы за воду, как правило, оказывает слабое влияние на издержки водопользователей. Это объясняется большим количеством потребителей воды, а также огромными водными ресурсами, что, естественно, приводит к  затратам на водоснабжение; в значительной степени этому способствуют и не слишком жесткие нормативы водопользования.

     В перспективе перечисленные факторы  приведут к росту цены за пользование  водой. Особенно большое повышение  платы за воду будет осуществлено за счет установления значительно более  жестких нормативов пользования  водой, прежде всего в водонедостаточных районах страны. Это объясняется тем, что цена за воду в пределах установленного норматива, утвержденная по определенной ставке, относится на издержки  производства, а при потреблении сверх установленного норматива размер ставки увеличивается в несколько раз. Платежи за сверхнормативное потребление воды относится на прибыль. Таким образом стимулируется рациональное водопользование и размещение водоемких производств.