Учет денежных средств на предприятии

- обеспечивает  законность, своевременность и правильность  оформления документов, составление  экономически обоснованных отчетных  калькуляций себестоимости продукции,  выполняемых работ (услуг), расчеты  по заработной плате, правильное  начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на мат. стимулирование работников предприятия. 

- осуществляет  контроль за соблюдением порядка  оформления первичных и бухгалтерских  документов, расчетов и платежных  обязательств, расходования фонда  заработной платы, за установлением должностных окладов работникам предприятия, проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверок организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий в подразделениях предприятия. 

- участвует в  проведении экономического анализа  хозяйственно-финансовой деятельности  отделения по данным бухгалтерского  учета и отчетности в целях  выявления внутрихозяйственных  резервов, устранения потерь и  непроизводительных затрат. 

- принимает меры  по предупреждению недостач, незаконного  расходования денежных средств  и товарно-материальных ценностей,  нарушений финансового и хозяйственного  законодательства. 

- участвует в  оформлении материалов по недостачам  и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы. 

- осуществляет  контроль за проведением учетных  операций с депозитными и кредитными  договорами, ценными бумагами. 

- ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой и кассовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив. 

- участвует в  разработке и внедрении рациональной  плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов  ведения бухгалтерского учета  на основе применения современных средств вычислительной техники. 

- обеспечивает  составление баланса и оперативных  сводных отчетов о доходах  и расходах средств, об использовании  бюджета, другой бухгалтерской  и статистической отчетности, представление  их в установленном порядке  в соответствующие органы. 

Кассир предприятия  должен знать: 

- постановления,  распоряжения, приказы, другие руководящие  и нормативные документы вышестоящих  и других органов, касающиеся  ведению кассовых операций; 

- формы кассовых  и банковских документов; 

- правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; 

- порядок оформления  приходных и расходных документов; 

- лимиты остатков  кассовой наличности, установленной  для организации; 

- правила обеспечения  их сохранности; 

- порядок ведения  кассовой книги, составления кассовой отчетности; 

- правила эксплуатации  электронно-вычислительной техники; 

- основы организации  труда; 

- законодательство  о труде и охране труда Российской  Федерации; 

- правила внутреннего  трудового распорядка; 

- правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты. 

В Брянском филиале  ОСАО «Ингосстрах» обязанности кассира  выполняет бухгалтер-кассир. Бухгалтер-кассир относится к категории специалистов, назначаемых на должность, перемещаемых и освобождаемых от занимаемой должности приказом директора филиала, в соответствии с условиями заключенного трудового договора. Бухгалтера-кассир подчиняется непосредственно главному бухгалтеру филиала и директору филиала. Бухгалтер-кассир получает наличные деньги в банке. Он обязан: 

- не выдавать  наличных денег из кассы при  отсутствии у получателя соответствующих  документов или при предъявлении  документов, неверно оформленных  или просроченных; 

- докладывать  главному бухгалтеру обо всех выявленных недостатках в пределах своей компетенции; 

- осуществлять  операции по приему, выдаче и  хранению денежных средств; 

- вести кассовую  книгу; 

- составлять  отчет кассира ежедневно; 

- готовить платежные  и другие поручения в финансово-кредитное  учреждение; 

- производить  выдачу доверенностей на получение  материальных ценностей; 

- вести журнал  учета выданных доверенностей; 

- осуществлять  контроль за получением ценностей  по выданным доверенностям и  за возвратом неиспользованных  доверенностей; 

- выполняет другие поручения главного бухгалтера. 

Бухгалтер-кассир несет ответственность за: 

- несоответствие  записей в кассовых документах  и наличием денежных средств  в кассе; 

- недостачи и  хищения денежных средств; 

- потерю чеков,  платежных документов и другой документации отделения; 

- получение фальшивых  денег и документов; 

- потерю денег,  полученных в банке 

- невыполнение  распоряжений и указаний главного  бухгалтера. 

Бухгалтер-кассир обеспечивает: 

- сбор информации  по счетам в банках, ежедневный  отчет о движении денежных средств (с учетом доп. офисов). 

- ведение журнала  операциониста ККМ. 

- ведение журнала  учета приходных и расходных  ордеров 

Бухгалтер-кассир имеет право: 

- Вносить на  рассмотрение руководства предложения  по совершенствованию своей работы, связанной с данной инструкцией обязанностями; 

- Запрашивать  лично или по поручению непосредственного  руководителя информацию, документы,  сведения у сотрудников других  подразделений; 

- Привлекать  специалистов других подразделений  для решения возложенных задач; 

- Знакомиться  с проектами решений руководства  подразделения и компании, касающимися  выполняемой работы. 

Ответственность бухгалтера-кассира: 

- Бухгалтер-кассир  несет ответственность за эффективность  своей работы, выполнение поставленных  руководителем задач в установленные сроки. 

- Бухгалтер-кассир  отвечает за правильное оформление  документации и составление отчетности. 

- Бухгалтер-кассир  несет дисциплинарную и материальную  ответственность за ненадлежащее  исполнение трудовых обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором, приказами и распоряжениями директора, а также непосредственного руководителя. 

Разработанный рабочий план счетов Брянского филиала  ОСАО «Ингосстрах» соответствует описанному в учетной политике. 

Учет денежных средств на предприятии осуществляется: наличных денег - счет 50 «Касса» с  ведением кассовой книги (КО-4); безналичные  расчеты - счет 51 «Расчетный счет» и  субсчет 2 «Чековые книжки» счета 55 «Специальные счета в банках» и счета 57 «Переводы в пути» Чековая книжка выдана директору ОСАО «Ингосстрах». 

Поступление денежных средств в кассу предприятия  осуществляется: с расчетного счета  в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными от клиентов за оформление договоров страхования, оказания услуг оценки и другие страховые услуги, предоставляемые ОСАО «Ингосстрах». 

При поступлении  денежных средств в кассу бухгалтером-кассиром оформляется приходный кассовый ордер, квитанция от которого отдается вносителю денег. 

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером-кассиром: на оплату труда работникам филиала (платежная ведомость, составляется главным бухгалтером); под отчет  для приобретения хозяйственных  материалов необходимых при работе предприятия (например - канцелярские товары), в этом случае бухгалтером-кассиром оформляется расходный кассовый ордер, который затем подписывают директор и главный бухгалтер, а после этого материально-ответственное лицо получает деньги в кассе. Все выплаты из кассы по страховым договорам оформляются страховыми агентами, затем заполняется расходный кассовый ордер, который подписывают директор и главный бухгалтер филиала. 

Все приходные  и расходные кассовые ордера, оформленные  и проведенные по кассе за день, складываются в порядке их поступления. Затем суммы по этим первичным документам и номера документов заносятся бухгалтером-кассиром при помощи программы в компьютер, где и происходит формирование кассовой книги и отчета кассира-операциониста. 

К концу рабочего дня бухгалтер-кассир предварительно подсчитывает остаток денежных средств  и при контроле со стороны главного бухгалтера определяет сумму для  инкассации. На предприятии установлен лимит кассы в размере 2500 руб. Все денежные средства сверх лимита вносятся в банк. 

Кассир оформляет  накладные и запаковывает инкассаторскую сумку с помощью специального пломбиратора. Инкассация происходит в промежуток времени между 17-30 и 18-00 часами. Инкассаторы забирают готовую  сумку, оставляют новую на следующий день. Услуги инкассации предприятию ОСАО «Ингосстрах» оказывает банк, в котором у предприятия открыт расчетный счет - Брянское ОСБ №8605, для оплаты услуг инкассации на расчетный счет предприятия банком выставляется платежное требование. В течение месяца инкассированные суммы проводятся в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». В последний день месяца для учета инкассированных сумм применяется счет 57 «Переводы в пути». 

На основании  ежедневных отчетов кассира по итогам месяца формируется оборотная ведомость по счету 50. Сальдо на начало должно совпадать с остатком наличных денег на начало дня в кассе первого числа месяца. Сальдо на конец по оборотной ведомости совпадает с остатком денежных средств в кассе на конец дня последнего числа месяца. Дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 сверяются с соответствующими оборотами корреспондирующих счетов. 

Пример типовых  проводок по учету денежных средств  ОСАО «Ингосстрах»: 

1. В дебет  счета 50 «Касса» с кредита счетов 

№ 

Хозяйственная операция 

К-т  

1. Сняты с расчетного счета денежные средства 51 

2. Возврат неиспользованной подотчетной суммы 71  

3. Получено от покупателей за услуги страхования 77  
 
 

2. С кредита  счета 50 «Касса» в дебет счетов 

№ 

Хозяйственная операция 

Д-т  

1. Внесены на расчетный счет денежные средства 51  

2. Выдано под отчет 71 
 

3. Выплаты по договорам страхования 22  

4. Выдана заработная плата работникам предприятия 70  

5. Выручка инкассирована (денежные средства в пути) 57  
 
 

Один раз в  квартал в кассе предприятия проводится инвентаризация. В Брянском филиале ОСАО «Ингосстрах» операции по счету 55 не ведутся. 
 
 
 
 

2.3 Инвентаризация денежных  средств, денежных  документов и бланков  документов строгой  отчетности на  предприятии ОСАО  «Ингосстрах»